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某外商投资举办的生产性企业(系具有进出口经营权的一般纳税人),1996年5月在我国某经济特区依法设立,主营业务为生产小轿车,中外方持股比例为5:5,经营期限15年,该企业适用企业所得税税率15%,地方所得税税率3%(当地政府对于地方所得税没有优惠政策)。1
某外商投资举办的生产性企业(系具有进出口经营权的一般纳税人),1996年5月在我国某经济特区依法设立,主营业务为生产小轿车,中外方持股比例为5:5,经营期限15年,该企业适用企业所得税税率15%,地方所得税税率3%(当地政府对于地方所得税没有优惠政策)。1
admin
2013-06-11
37
问题
某外商投资举办的生产性企业(系具有进出口经营权的一般纳税人),1996年5月在我国某经济特区依法设立,主营业务为生产小轿车,中外方持股比例为5:5,经营期限15年,该企业适用企业所得税税率15%,地方所得税税率3%(当地政府对于地方所得税没有优惠政策)。1996年~2005年的盈亏情况见下表: 单位:万元
2006年生产经营情况如下:
(1)国内销售自产小轿车,采用委托银行收款方式销售400辆,货已发出并办妥委托收款手续,款项未收到,每辆不含税价92万元,同时收取售后服务费0.5万元/辆;出口自产小轿车100辆,每辆不含税价120万元,出口退税率为13%;
(2)进口小轿车发动机一批,支付货物的价款600万美元,境外运输费用40万美元,保险费10万美元,已报关纳税,关税税率为20%,按规定缴纳进口环节关税和增值税,当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输,开具货运发票上注明运费5万元,装卸费0.5万元;
(3)从生产企业购进轻型轮胎一批,取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额4000万元,增值税680万元,本年领用80%用于生产小轿车;取得购货时运费发票注明运费40万元;
(4)本年支付自来水公司水费,取得税控专用发票上注明税金200万元;电费专用发票上注明销售额300万元;
(5)全年取得汽车出租收入100万元;
(6)自产小轿车的成本为70万元/辆(不含不得抵扣的进项税);
(7)发生销售费用1200万元,其中广告费500万元;
(8)发生管理费用640万元,其中交际应酬费110万元,自行研究开发新产品,发生技术开发费80万元,委托某科研机构开发新产品,支付给科研机构技术开发费40万元(上年实际发生研发费100万元);
(9)财务费用45万元,其中2006年5月1日向银行借款600万元用于厂房扩建,借款期限1年,当年向银行支付了借款利息40万元,该厂房11月30日竣工结算并投入使用, 40万元全部计入财务费用(本题不考虑固定资产的折旧);
(10)营业外支出30万元,其中通过教育部门向希望小学捐赠4万元,直接向灾区捐赠 2万元,资助非关联的科研机构开发经费1万元;
(11)接受某公司捐赠的包装物一批,取得增值税专用发票,注明价款200万元、增值税额34万元;
(12)以前年度已确认坏账损失的部分,本年收回60万元;
(13)转让A股票收益25万元,转让B股票损失30万元;
年初留抵税额为0,汇率:1美元=8.01元人民币,小轿车的消费税税率为5%。轮胎的消费税税率为3%。
要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额(计算结果以万元为单位):
(1)计算该企业1996~2005年应缴纳的企业所得税和地方所得税额;
(2)计算该企业2006年应纳增值税;
(3)计算该企业2006年应缴纳的营业税;
(4)计算该企业2006年应缴纳的消费税;
(5)计算该企业2006年税前准予扣除的交际应酬费;
(6)计算该企业2006年税前准予扣除的财务费用;
(7)计算该企业2006年税前准予扣除的营业外支出;
(8)计算该企业2006年应缴纳的企业所得税和地方所得税额。
选项
答案
(1)该企业2001年为获利年度,2001~2002年免税,2003~2005年减半征收,2006年 正常征收。 该企业1996~2005年应缴纳的企业所得税和地方所得税合计=(-70-10+20+20+ 10+40)×3%+(70-10+40)×(15%×50%+3%)=10.80(万元) (2)2006年销项税额总和=400×92×17%+(400×0.5)÷(1+17%)×17% =6285.06(万元) 进口环节应缴纳的增值税=(600+40+10)×8.01×(1+20
解析
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0
税法
注册会计师
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