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  3. 某市运输公司2009年5月发生下列业务： (1)签订一份运输合同，注明运输费15万元 (其中含2%中转装卸费)，支付联运企业运费8万元， (2)将一座购入三年的车库转让给其他单位，该车库购入时价格200万元，已提取折旧30万元，评估价250万元

某市运输公司2009年5月发生下列业务： (1)签订一份运输合同，注明运输费15万元 (其中含2%中转装卸费)，支付联运企业运费8万元， (2)将一座购入三年的车库转让给其他单位，该车库购入时价格200万元，已提取折旧30万元，评估价250万元

admin2010-06-29  35
问题 某市运输公司2009年5月发生下列业务：
   (1)签订一份运输合同，注明运输费15万元 (其中含2%中转装卸费)，支付联运企业运费8万元，
   (2)将一座购入三年的车库转让给其他单位，该车库购入时价格200万元，已提取折旧30万元，评估价250万元，签订转让合同以300万元价格转让；
   (3)该公司将另一栋房屋作价600万元投资入股，当月将其50%的股权转让，签订股权转让合同，取得收入300万元；
   (4)与银行签订合同，为取得贷款将一栋房屋抵押给银行，换取100万元借款，并以银行无偿使用方式抵减当期应付利息8万元。
   要求计算(单位元，保留2位小数)：
   (1)该公司当期应纳的营业税；
   (2)该公司当期应纳的印花税；
   (3)该公司当期应纳的土地增值税。
选项
答案(1)该公司当期应纳营业税56100元。 ①运输业营业税=(15-8)×10000×3%=2100(元) 不扣减装卸费但要减除支付联运费用。 ②转让车库按照转让收入减除购入原价计算营业税。 转让车库营业税=(300-200)×10000×5%=50000元 ③房屋做投资入股不缴纳营业税，投资后转让股权的，也不缴纳营业税。 ④不动产抵押银行以租金冲抵利息，按服务业一租赁税目征税 80000×5%=4000(元) (2)该公司当期应纳印花税4703.5元。 ①运输合同印花税=150000×(1-2%)×0.5‰=73.5(元) 作为计税依据的运费金额不包括装卸费、保险费等。 ②转让车库合同缴纳产权转．移书据印花税=3000000×0.5‰=1500(元) ③股权转让合同缴纳印花税=3000000×1‰=3000(元) ④抵押房产借款按借款合同计算缴纳印花税=1000000×0.05‰=50(元) ⑤房租冲抵利息的合同按租赁合同贴花=80000×1‰=80(元) (3)该公司当期应纳土地增值税113050元。 土地增值额=3000000-2500000-50000×(1+7%+3%)-1500=3000000-2556500=443500(元) 增值额占扣除项目比例=443500/2556500=17.35% 应缴土地增值税=443500×30%=113050(元)。
解析
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