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(2009年)ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度：(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低

admin2014-08-30  27
问题 (2009年)ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度：(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；(6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查。检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。
要求：
针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。
选项
答案(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标违反了质量控制准则的规定。根据质量控制准则的规定，事务所应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，以提高业务质量和遵守职业道德规范作为主要考核指标。 (2)根据收费高低决定业务承接不符合规定。根据质量控制准则的规定，会计师事务所承接新业务，应考虑客户的诚信情况，考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源等，考虑能否遵守职业道德规范。 (3)审计工作底稿的归档不符合规定。注册会计师应按照会计师事务所质量控制政策和程序的规定，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案，审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天内。 (4)项目质量控制复核的制度不符合规定。除上市公司和法律法规明确要求外，会计师事务所应自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务实施项目质量控制复核。 (5)针对分歧的解决不符合规定。根据质量控制准则的要求。只有审计项目组的分歧得到解决后，审计项目组负责人才能出具报告。 (6)监控政策不符合规定。会计师事务所应周期性地选取已经完成的业务进行检查，在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。
解析
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