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  3. KB有限公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17％，提供建筑劳务增值税税率为11％，转让无形资产增值税税率为6％，无特殊说明价款均不含增值税。2018年12月发生如下经济业务： (1)3日，与甲公司签订代销协议，甲公司为KB公司代销A产品

KB有限公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17％，提供建筑劳务增值税税率为11％，转让无形资产增值税税率为6％，无特殊说明价款均不含增值税。2018年12月发生如下经济业务： (1)3日，与甲公司签订代销协议，甲公司为KB公司代销A产品

admin2018-06-27  27
问题 KB有限公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17％，提供建筑劳务增值税税率为11％，转让无形资产增值税税率为6％，无特殊说明价款均不含增值税。2018年12月发生如下经济业务：
    (1)3日，与甲公司签订代销协议，甲公司为KB公司代销A产品，该产品成本600万元，与甲公司约定的结算价格为650万元，当日产品已经发出。根据代销协议约定无论甲公司是否能够出售均不得退回。
    (2)10日，将B产品销售给乙公司，产品成本为120万元，标价为200万元，KB公司给予乙公司15％的商业折扣。KB公司已按折扣后的金额开具了增值税专用发票。根据合同规定乙公司有权在6个月内无条件退货。由于B产品是新开发产品，所以KB公司无法合理估计退货率。
    (3)26日，KB公司为丙公司建造厂房，已知建筑工程累计已发乍成本900万元(均以银行存款支付)，预计还将发生成本600万元，合同约定结算价格为2300万元，KB公司已预收1900万元。KB公司采用已发生成本占估计总成本比例确认完工进度，已知上年度已确认收入480万元，成本260万元。
    (4)30日，将一项专利权出售给丁公司，转让价款为800万元。该专利权于2016年1月31日购入，原值1002万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(计算结果保留小数点后两位，答案中金额用万元表示)
根据资料(4)，下列会计处理中正确的是(    )。
选项 A、银行存款应增加848万元
B、结转无形资产的账面价值为701．4万元
C、应确认应交税费48万元
D、应确认营业外收入98．6万元
答案A,C
解析 转让无形资产时应编制的会计分录为：
  借：银行存款  848
      累计摊销    292．25  (1002／10／12 × 35)
         贷：无形资产    1002
             应交税费一应交增值税(销项税额)    48(800 × 6％)
             营业外收入    90．25
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