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  3. 2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3．5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元)；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得

2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3．5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元)；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得

admin2017-03-26  50
问题 2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3．5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元)；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得额(    )万元。(2012年)
选项 A、7
B、9
C、12
D、22
答案B
解析 企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费，分别不超过工资、薪金总额的14％、2％和2．5％的部分，可以在当年税前扣除。本题企业是软件生产企业，其职工教育经费扣除有特殊规定。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费可以在企业所得税前全额扣除，所以本题中支付的4万元培训经费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额=200×2．5％=5(万元)。实际发生的扣除职工培训经费的职工教育经费4万元，没有超过限额，也可以全额扣除；职工福利费的扣除限额=200×14％=28(万元)，实际发生了35万元，需要调增应纳税所得额7万元；工会经费的扣除限额=200×2％=4(万元)，实际发生3．5万元，可以全额扣除。企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5％标准内的部分准予扣除。所以要分别计算、分别比较。补充养老保险扣除限额=200×5％=10(万元)，实际发生了12万元，需要调增应纳税所得额2万元；补充医疗保险扣除限额=200×5％=10(万元)，实际发生了8万元，可以全额扣除。所以，该企业就上述费用应调增应纳税所得额=7+2=9(万元)。
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