某县房地产开发企业于2017年3月将其营改增前开发的商品房全部出售,取得不含税销售收入5000万元,选择了增值税简易征收方式。开发建造商品房支付的地价款和按规定缴纳的有关费用合计1500万元;房地产开发成本800万元;与该商品房开发项目有关的销售费用100

admin2017-11-29  32

问题 某县房地产开发企业于2017年3月将其营改增前开发的商品房全部出售,取得不含税销售收入5000万元,选择了增值税简易征收方式。开发建造商品房支付的地价款和按规定缴纳的有关费用合计1500万元;房地产开发成本800万元;与该商品房开发项目有关的销售费用100万元,管理费用80万元,财务费用100万元(包括向金融机构借款的利息支出70万元,能够提供金融机构证明,并能按开发项目计算分摊)。当地省政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%,则该房地产开发企业应缴纳土地增值税(    )万元。

选项 A、548.75
B、539.75
C、663.5
D、555.5

答案C

解析 房地产开发费用=70+(1500+800)×5%=185(万元);增值税简易征收应纳税额=5000×5%=250(万元),城建税及两个附加=250×(5%+3%+2%)=25(万元),扣除项目金额合计=1500+800+185+25+(1500+800)×20%=2970(万元);增值额=5000-2970=2030(万元),增值率=2030/2970×100%=68.35%,适用税率为40%,速算扣除系数为5%;则应缴纳土地增值税=2030×40%-2970×5%=812-148.5=663.5(万元)。
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