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(2010年考试真题)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17％，所得税税率是25％，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下： 资料1：2008年甲公

admin2013-06-29  29
问题 (2010年考试真题)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17％，所得税税率是25％，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：
资料1：2008年甲公司营业收入为1500万元，营业利润率为12．3％，净资产收益率为5．6％。
资料2：2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如表2—7—1所示：

资料3：2009年12月份甲公司发生如下交易或事项：
①12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10．2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
②12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批材料的销售价格为5万元，增值税税额为0．85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。
③12月18日，结转固定资产净收益8万元。
④12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
⑤12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元，教费附加1万元。
⑥12月31日，确认本年所得税费用75万元。
资料4：2009年甲公司平均净资产为3000万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：
根据资料3中①和⑥项业务，编制甲公司相应的会计分录。
选项
答案①借：应收票据 70．2 贷：主营业务收入 60 应交税费——应交增值税(销项税额) 10．2 借：主营业务成本 45 贷：库存商品 45 ②借：银行存款 5．85 贷：其他业务收A． 5 应交税费——应交增值税(销项税额) 0．85 借：其他业务成本 4 贷：原材料——A材料 4 ③借：固定资产清．8 贷：营业外收入 8 ④借：管理费用 13 贷：累计折旧 5 累计摊销 8 ⑤借：营业税金及附加 3 贷：应交税费——应交城市维护建设税 2 ——应交教育费附加 1 ⑥借：所得税费用 75 贷：应交税费——应交所得税 75
解析
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