东方印刷厂为增值税一般纳税人,主营书刊、写字本等印刷业务。2013年9月有关资料如下: (1)接受出版社和杂志社委托。自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元,向各出版社和杂志社开具的增值税

admin2013-09-26  28

问题 东方印刷厂为增值税一般纳税人,主营书刊、写字本等印刷业务。2013年9月有关资料如下:
  (1)接受出版社和杂志社委托。自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元,向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。
  (2)接受报社委托,印刷有统一刊号(CN)的报纸,纸张由报社提供,成本450000元,收取加工费和代垫辅料款,向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。
  (3)接受学校委托,印刷信纸、信封、会议记录本和练习本,自行购买纸张,取得增值税专用发票注明税额68000元,向学校开具的普通发票注明金额520000元。
  (4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料,取得含税收入3000元。
  (5)当月购买其他印刷用材料,取得的增值税专用发票上注明税额51000元。购货和送货均交由当地甲运输公司(营改增后认定为增值税小规模纳税人)负责运输,9月份发生运费20000元、装卸费5000元,甲运输公司向其开具了增值税普通发票。
  (6)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂,成本为5700元。
  (7)印刷厂购置并更换用于印刷的设备一台,取得的增值税专用发票上注明税额1360元。
  (本月取得的相关票据符合税法规定,并在当月通过认证和抵扣)
根据上述资料,回答下列问题:
该印刷厂当月应纳增值税(    )元。

选项 A、27600.46
B、26251.45
C、141850.45
D、26631.46

答案A

解析 印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按货物销售征收增值税。
计税销售额=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.55(元)
业务(1):进项税=340000(元)
销项税=2900000×13%=377000(元)
业务(2):销项税=200000×17%=34000(元)
业务(3):进项税=68000(元)
销项税=520000÷(1+17%)×17%=75555.56(元)
业务(4):销项税=3000÷(1+17%)×17%=435.90(元)
业务(5):进项税=51000(元)
业务(6):进项税转出=5700×17%=969(元)
业务(7):进项税=1360(元)
销项税=377000+34000+75555.56+435.90=486991.46(元)
可抵扣进项税=340000+68000十51000+1360—969=459391(元)
应纳增值税=486991.46—459391=27600.46(元)
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