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某注册税务师2009年3月审核下列增值税一般纳税人企业经济业务时,遇到下列事项,请分别编制相关的涉税会计分录: (1)某企业本月将购置多年的办公楼一栋卖给乙单位,原值1200万元,已使用6年,已提取折旧360万元,清理该办公楼支付费用30万元,出售价格为1
某注册税务师2009年3月审核下列增值税一般纳税人企业经济业务时,遇到下列事项,请分别编制相关的涉税会计分录: (1)某企业本月将购置多年的办公楼一栋卖给乙单位,原值1200万元,已使用6年,已提取折旧360万元,清理该办公楼支付费用30万元,出售价格为1
admin
2010-03-08
37
问题
某注册税务师2009年3月审核下列增值税一般纳税人企业经济业务时,遇到下列事项,请分别编制相关的涉税会计分录:
(1)某企业本月将购置多年的办公楼一栋卖给乙单位,原值1200万元,已使用6年,已提取折旧360万元,清理该办公楼支付费用30万元,出售价格为1000万元(不考虑土地增值税);
(2)某酒厂本月销售啤酒100吨,不含税售价为每吨9400元款项收存银行,收取包装物押金10000元,同时“其他应付款——存入保证金”账户有到本月止逾期未退还的包装物押金2000元。啤酒定额消费税率250元/吨;
(3)某企业将自产应税消费品一批用于职工个人消费,已知该产品同类货物的不含税销售价格为60000元,生产成本为35000元,消费品的消费税率为10%;
(4)某工业企业为增值税一般纳税人,本月向农民收购一批农产品,主管税务机关核准使用的收购凭证上注明价款13400元,款项以现金支付;
(5)某食品厂本月领用自产货物对外投资(非同一控制),已知账面成本为30000元;双方协议按公允价35000元作为投资款;
(6)某盐厂外购液体盐20000吨用于连续加工固体盐,已办理入库,不含增值税单价为每吨50元,允许抵扣资源税3元/吨;企业加工成固体盐5000吨,当其全部销售,含增值税单价为每吨400元,固体盐的资源税为25元/吨。以上款项均通过银行存款收付。
选项
答案
(1)借:固定资产清理 8400000 累计折旧 3600000 贷:固定资产 12000000 借:银行存款 10000000 贷:固定资产清理 10000000 借:固定资产清理 300000 贷:银行存款 300000 借:固定资产清理 1300000 贷:营业外收入 1300000 (2)①销售啤酒时 借:银行存款 1099800 贷:主营业务收入 940000 应交税费——应交增值税(销项税额) 159800 ②计提销售啤酒应纳消费税 借:营业税金及附加 25000 贷:应交税费——应交消费税 25000 ③收取包装物押金 借:银行存款 10000 贷:其他应付款 10000 ④没收逾期押金 借:其他应付款 2000 贷:其他业务收入 1709.40 应交税费——应交增值税(销项税额) 290.60 (3)借:应付职工薪酬——职工福利费 70200 贷:主营业务收入 60000 应交税费——应交增值税(销项税额) 10200 借:主营业务成本 35000 贷:库存商品 35000 借:营业税金及附加 6000 贷:应交税费——应交消费税 6000 (4)借:原材料 11658 应交税费——应交增值税(进项税额) 1742 贷:库存现金 13400 (5)借:长期股权投资 40950 贷:主营业务收入 35000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 5950 (6)①购入液体盐时的分录: 借:原材料——液体盐 940000 应交税费——应交资源税 60000 应交税费——应交增值税(进项税额) 170000 贷:银行存款 1170000 ②加工成固体盐销售时: 借:银行存款 2340000 贷:主营业务收入 2000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340000 借:营业税金及附加 125000 贷:应交税费——应交资源税 125000 ③缴纳税金时: 借:应交税费——应交资源税 65000(125000-60000) 贷:银行存款 65000
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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