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  3. 东大股份有限公司为增值税一般纳税人，其购建设备的有关资料如下： (1)2019年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为800万元，增值税额为104万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为30万元(不含增值税)。

东大股份有限公司为增值税一般纳税人，其购建设备的有关资料如下： (1)2019年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为800万元，增值税额为104万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为30万元(不含增值税)。

admin2021-10-29  27
问题 东大股份有限公司为增值税一般纳税人，其购建设备的有关资料如下：
(1)2019年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为800万元，增值税额为104万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为30万元(不含增值税)。
(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(不含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本3万元；支付安装人员工资13万元；发生其他直接费用10万元。
2019年3月31日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)2020年底，因为有替代产品上市，该设备生产的产品滞销。经估计，该设备的未来现金流量现值为300万元，公允价值为308万元，预计的处置费用为10万元。
(4)2021年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款260万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0．4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
根据上述资料，回答以下问题：
如果减值后东大公司对该设备折旧改为直线法，尚可使用年限为3年，净残值为3万元，则设备的出售损益为(          )万元。
选项 A、200．80
B、－20．20
C、－15．65
D、59．00
答案C
解析 减值后该设备的账面价值为300万元，2021年的折旧额＝(300－3)／3×3／12＝24．75(万元)。处置时的会计处理为：
借：固定资产清理     275．25
    累计折旧         535．15
    固定资产减值准备   69．6
    贷：固定资产              880
借：固定资产清理        0．4
    贷：银行存款             0．4
借：银行存款             260
    贷：固定资产清理          260
借：资产处置损益      15．65
贷：固定资产清理       15．65
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