甲公司为增值税一般纳税人，存货出售适用的增值税税率为17％，2017年有关资料如下：资料一：2017年4月，甲公司上一季度销售业绩再创新高，该公司为了奖励公司内部的优秀销售人员，4月2日从公司外部购入30辆汽车，每辆汽车的价税合计为40万元，以每辆2

admin2018-09-19 34

问题甲公司为增值税一般纳税人，存货出售适用的增值税税率为17％，2017年有关资料如下：
  资料一：2017年4月，甲公司上一季度销售业绩再创新高，该公司为了奖励公司内部的优秀销售人员，4月2日从公司外部购入30辆汽车，每辆汽车的价税合计为40万元，以每辆20万元的价格销售给30名优秀销售人员，并且规定，销售人员接受奖励之后需要自2017年4月2日起，在公司继续服务满2年。(该事项不考虑增值税。)
  资料二：2017年5月1日，甲公司决定给销售部100名员工每人发放一台自产的空调作为劳动节礼物，该空调每台成本为2 000元，市场价格为每台3 200元。空调已于当日发放。
  资料三：2017年11月1日，因被担保人A公司(为甲公司的子公司)财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行起诉了A公司和甲公司。至2017年12月31日，法院尚未判决，甲公司预计败诉的可能性为90％，如果败诉将履行担保责任3 000万元。税法规定担保支出不允许税前扣除。假定甲公司2017年度实现利润总额10 200万元。
  资料四：2017年12月2日，甲公司以608万元的价格出售其子公司B公司6％的股权。甲公司原持有B公司80％的股权，该交易后甲公司持股比例变为74％，但仍能控制B公司。当日，甲公司80％股权投资的账面价值为6 520万元，B公司净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为10 081．25万元。
  其他资料：甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素。
  要求：
根据资料四，编制甲公司个别报表相关的会计分录，并计算甲公司在合并财务报表中应调整的资本公积金额。(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案个别报表会计分录：借：银行存款 608 贷：长期股权投资(6 520×6％／80％)489 投资收益 119 甲公司2017年12月2日处置6％股权在合并财务报表中应调整的资本公积=处置取得的价款608万元一按照出售的股权比例计算确定应享有子公司自购买日开始持续计算的净资产份额(10 081．25×6％)=608—604．88=3．12(万元)。

解析

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