甲上市公司(以下简称甲公司)于2015年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税费用,适用的所得税税率为25%。该公司2015年度实现的利润总额为6000万元,当年发生的交易或事项中,会计处理与税法规定存在差异的项目如下: (1)2015年12月31日

admin2015-08-27  48

问题 甲上市公司(以下简称甲公司)于2015年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税费用,适用的所得税税率为25%。该公司2015年度实现的利润总额为6000万元,当年发生的交易或事项中,会计处理与税法规定存在差异的项目如下:
  (1)2015年12月31日,甲公司应收账款账面余额为2000万元,对该应收账款计提了200万元坏账准备。税法规定,企业计提的坏账准备不允许税前扣除,应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
  (2)按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2015年对
确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2015年12月31日的计税基础,同时比较其账面价值与计税基础,计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。

选项

答案①应收账款账面价值=2000—200=1800(万元) 应收账款计税基础为2000万元 应收账款形成的可抵扣暂时性差异=2000—1800=200(万元) ②预计负债账面价值为300万元 预计负债计税基础=300—300=0 预计负债形成的可抵扣暂时性差异为300万元 ③持有至到期投资账面价值=2044.7×(1+4%)=2126.49(万元) 计税基础与账面价值相等,即为2126.49万元,不产生暂时性差异 ④存货账面价值=2000-150=1850(万元)存货计税基础为2000万元存货形成的可抵扣暂时

解析
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