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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2018年6月有关经济业务如下： (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。 (2)购进低值易耗品，取得增值税普

甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2018年6月有关经济业务如下： (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。 (2)购进低值易耗品，取得增值税普

admin2019-09-19  28
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2018年6月有关经济业务如下：
    (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。
    (2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为8500元。
    (3)销售A型洗衣机1000台，含增值税销售单价3480元／台；另收取优质费522000元、包装物租金174000元。
    (4)采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机作价116元／台。
    (5)向优秀职工发放A型洗衣机10台，生产成本2088元／台。
    已知：增值税税率为16％，上期留抵增值税额59000元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
  要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
甲公司当月销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是(     )。
选项 A、[1000×3480＋522000÷(1＋16％)]×16％=628800(元)
B、(1000×3480＋522000＋174000)×16％=668160(元)
C、(1000×3480＋522000＋174000)÷(1＋16％)×16％=576000(元)
D、1000×3480×16％=556800(元)
答案C
解析 销售额指纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。所以，甲公司当月销售A型洗衣机增值税销项税额=(1000×3480＋522000＋174000)÷(1＋16％)×16％=576000(元)。
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