某市房地产开发企业2014年转让房产和土地情况如下: (1)转让5年前聘请建筑公司建成的办公楼,签订合同,取得收入1000万元,该办公楼的原值为700万元,已提取折旧200万元。该办公楼经有关机构评估,成新度为70%,目前建造同样的办公楼需要911.14万

admin2016-07-29  35

问题 某市房地产开发企业2014年转让房产和土地情况如下:
(1)转让5年前聘请建筑公司建成的办公楼,签订合同,取得收入1000万元,该办公楼的原值为700万元,已提取折旧200万元。该办公楼经有关机构评估,成新度为70%,目前建造同样的办公楼需要911.14万元(不含地价)。当年取得该办公楼的土地使用权,支付价格为200万元,按规定统一缴纳的费用2万元。
(2)转让一块已开发的土地使用权(生地变为了熟地),签订合同,取得收入1600万元,取得该土地使用权时支付地价款885万元,按规定支付土地征用费用80万元,契税26.5万元;通电和通水,电力系统接入设备费用、场地平整共计70万元,水路系统接入费用共计30万元;支付的期间费用共计180万元。
(3)出租100个地下车位使用权,与业主签订合同约定使用年限为20年,使用费一次性收取2000万元,地下停车位开发成本为500万元。
注:开发费用扣除比例为10%。
根据上述资料,回答下列问题:
该企业2014年转让土地使用权计算土地增值税时可扣除项目金额合计是(    )万元。

选项 A、1031.63
B、1458.28
C、1073.51
D、1091.58

答案B

解析 转让已经进行了生地变熟地的土地使用权,可以享受加计20%扣除的税收优惠。转让环节的税金=(1600—885)×5%×(1+7%+3%)=39.33(万元)。计算土地增值税时可扣除项目金额合计=885+39.33+80+26.5+70+30+(885+80+26.5+70+30)×10%+(885+80+26.5+70+30)×20%=1458.28(万元)
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