(2012年)某市汽车销售有限公司，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店，系增值税一般纳税人。　　2011年有关涉税资料如下：　　1．“主营业务收入”科目贷方发生额合计11700万元。其中汽车及配件销售收入10200万元、修理业务收入150

admin2013-03-06 34

问题 (2012年)某市汽车销售有限公司，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店，系增值税一般纳税人。
　　2011年有关涉税资料如下：
　　1．“主营业务收入”科目贷方发生额合计11700万元。其中汽车及配件销售收入10200万元、修理业务收入1500万元。会计处理为：
　　借：银行存款                         13689万元
　　　　贷：主营业务收入                   11700万元
　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)    1989万元
　　2．“其他业务收入”科目贷方金额合计596．7万元。明细账反映企业当年的“其他业务收入一仓储费”共计596．7万元，摘要为：收汽车生产厂家仓储服务费(备注：按照当年已销车辆数量每辆收取1．02万元的仓储服务费)。会计处理为：
　　借：银行存款                         596．7万元
　　　　贷：其他业务收入——仓储费             596．7万元
　　3．“营业外收入”科目贷方发生额合计107万元。其中；下脚废料销售收入36．27万元、保险费手续费返还款24万元、收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费2万元、纳税大户地方财政奖励44．73万元(该奖励资金没有专门的资金管理办法或具体管理要求)。
　　4．“其他应付款”科目全年贷方发生额合计204万元，反映公司销售汽车的同时代客户办理保险事宜，代保险公司向客户开具保险单收取的款项。借方发生额合计180万元，反映公司支付给保险公司保险费用(扣除手续费后的金额)，贷方余额24万元，反映公司代理保险业务手续费累计结余金额，企业全部结转至“营业外收入”科目贷方。该科目年末无余额。
　　5．“投资收益”科目贷方发生额85万元。系从投资的高新技术企业(所得税税率15％)税后分回投资收益85万元(其中有17万元系被投资企业2007年以前形成的未分配利润额)。
　　6．“主营业务成本”科目借方发生额合计9345万元。其中汽车及配件销售成本8670万元、修理业务成本675万元。
　　7．“营业费用”科目借方发生额合计1193万元。其中发生运费杂费金额合计103万元、广告及业务宣传费940万元、产品促销费150万元。
　　8．“管理费用”科目借方发生额合计1560万元。其中职工工资1050万元(含职工住房补贴52．5万元)、税务机关代收工会经费凭据注明工会经费支出21万元、职工福利费120万元、2011年10月公司为员工统一制作工作服支出30万元、业务招待费105万元、折旧等其他合理费用234万元。
　　9．“财务费用”科日本年度借方发生额为210万元，为按照10．5％的年利率标准向DB公司拆借资金2000万元所发生的利息费用支出。企业准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中提供的金融企业对QT企业的同类实际贷款年利率为10％，而银行同期同类基准贷款利率为5．65％。
　　10．“营业外支出”科目借方发生额合计11．2万元。其中违反汽车供应商定价政策，擅自降价销售被供应商处以违规罚款10万元、维修人员私自驾驶客户汽车外出办事，造成交通事故被交管部门处以违章罚款1．2万元。
　　11．企业采用以购定销的策略，每月销项税额均大于进项税额，全年外购车辆及配件、材料取得合规的增值税专用发票上注明税额合计1588．65万元、运费发票计算的进项税额合计7万元。上述票证均按规定进行了认证。
　　12．企业自行申报缴纳各税情况如下：
　　(1)增值税：销项税额为1989万元，进项税额为1595．65万元，应纳增值税额为393．35万元
　　(2)城市维护建设税为27．5345万元，教育费附加为11．8005万元
　　(3)企业所得税：应纳税所得额=(11700+596．7+107+85)－(9345+1193+1560+210+11．2+27．5345+11．8005)=130．165万元
　　应纳企业所得税税额=130．165×25％=32．54125万元
　　问题：
请计算2011年度应纳税所得额及应纳所得税额。

选项

答案2011年度应纳税所得额=(11700+57+44．73)－(9345—510+1193+1479．885+200+10+1．3+34．0634+14．5986)=33．883(万元) 　　应纳企业所得税=33．883×25％=8．47075(万元)

解析

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