甲公司2010年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为125万元(均为因承诺售后服务确认预计负债而产生的)，该公司适用所得税税率为25％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2011年年末该公司固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为

admin2020-10-15 36

问题甲公司2010年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为125万元(均为因承诺售后服务确认预计负债而产生的)，该公司适用所得税税率为25％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2011年年末该公司固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，2011年确认因销售商品提供售后服务的预计负债200万元，同时发生售后服务支出300万元，则甲公司2011年应确认的递延所得税资产为( )万元。

选项 A、100
B、225
C、250
D、125

答案D

解析预计负债项目：2011年年末预计负债账面价值=125／25％一300+200=400(万元)，计税基础为零，应确认与其相关的递延所得税资产=(400—0)×25％=100(万元)，但2011年年初递延所得税资产均系预计负债产生，所以2011年与其相关的递延所得税资产发生额一100=25(万元)；固定资产项目：2011年年末可抵扣暂时性差异=6600—6000=600(万元)，应确认与其相关的递延所得税资产=(6600—6000)×25％=150(万元)。甲公司2011年应确认的递延所得税资产=(一25)+150=125(万元)。

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