甲公司为生产加工企业，其在2018年度发生了以下与股权投资相关的交易： (1)甲公司原持有乙公司30％的股权。将乙公司作为联营企业，采用权益法核算。2018年1月1日，甲公司自A公司(非关联方)购买了乙公司60％的股权并取得了控制权，购买对价为3000万元

admin2021-08-04 36

问题甲公司为生产加工企业，其在2018年度发生了以下与股权投资相关的交易：
(1)甲公司原持有乙公司30％的股权。将乙公司作为联营企业，采用权益法核算。2018年1月1日，甲公司自A公司(非关联方)购买了乙公司60％的股权并取得了控制权，购买对价为3000万元，发生与合并直接相关的费用100万元，上述款项均以银行存款转账支付。
2018年1月1日，甲公司原持有对乙公司30％长期股权投资的账面价值为600万元(长期股权投资账面价值的调整全部为乙公司实现净利润，乙公司不存在其他综合收益及其他影响权益变动的因素)；当日乙公司净资产账面价值为2000万元，可辨认净资产公允价值为3000万元，乙公司100％股权的公允价值为5000万元，30％股权的公允价值为1500万元，60％股权的公允价值为3000万元。
(2)2018年6月20日，乙公司股东大会批准2017年度利润分配方案，提取盈余公积10万元，分配现金股利90万元，以来分配利润200万元转增股本。
(3)2018年1月1日，甲公司与B公司出资设立丙公司，双方共同控制丙公司。丙公司注册资本2000万元，其中甲公司占50％。甲公司以公允价值为1000万元的土地使用权出资，B公司以公允价值为500万元的机器设备和500万元现金出资。该土地使用权系甲公司于10年前以出让方式取得，原值为500万元，期限为50年，按直线法摊销，预计净残值为零，至投资设立丙公司时账面价值为400万元，后续仍可使用40年。丙公司2018年实现净利润220万元。
(4)2018年1月1日。甲公司自C公司购买丁公司40％的股权，并派人参与丁公司生产经营决策，购买时价为4000万元，以银行存款转账支付。购买日，丁公司净资产账面价值为5000万元，可辨认净资产公允价值为8000万元，3000万元增值均来自丁公司的一栋办公楼。该办公楼的原值为2000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为40年，采用年限平均法计提折旧，自甲公司取得丁公司股权之日起剩余使用寿命为20年。丁公司2018年实现净利润900万元，实现其他综合收益200万元。
其他资料：
本题中不考虑所得税等税费及其他相关因素。
要求：
根据资料(2)，针对乙公司2017年利润分配方案，说明甲公司个别财务报表中的相关会计处理，并编制相关会计分录。

选项

答案①自2018年1月1日起，甲公司对乙公司持股90％并采用成本法核算。对乙公司宣告分配的现金股利按照应享有的份额确认投资收益，不区分是属于取得投资之前的利润还是取得投资之后的利润。 ②对乙公司提取盈余公积和以未分配利润转增股本．不属于分配现金股利或利润，甲公司不进行会计处理。 ③甲公司应确认的投资收益90×90％＝81(万元)，会计分录如下：借：应收股利——乙公司 81 贷：投资收益 81

解析

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