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某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人,主要生产开采原煤销售,假定2015年度有关经营业务如下: (1)销售开采原煤130000吨,不含税收入15000万元,销售成本6580万元; (2)年初转让开采技术所有权取得收入650万元,直接与技术所有权转让有关的成本
某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人,主要生产开采原煤销售,假定2015年度有关经营业务如下: (1)销售开采原煤130000吨,不含税收入15000万元,销售成本6580万元; (2)年初转让开采技术所有权取得收入650万元,直接与技术所有权转让有关的成本
admin
2017-06-01
40
问题
某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人,主要生产开采原煤销售,假定2015年度有关经营业务如下:
(1)销售开采原煤130000吨,不含税收入15000万元,销售成本6580万元;
(2)年初转让开采技术所有权取得收入650万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元;
(3)提供矿山开采技术培训取得收入300万元,本期为培训业务耗用上年库存材料成本18万元;取得国债利息收入130万元;
(4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税税额510万元;支付购料运输费用共计230万元,取得货运增值税专用发票;
(5)销售费用1650万元,其中广告费1400万元;
(6)管理费用1232万元,其中业务招待费120万元;技术研发费用280万元;
(7)财务费用280万元,其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元;向金融企业贷款800万元,支付年利息46.40万元;
(8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元;发生的工会经费16.4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元;
(9)营业外支出500万元,其中含通过红十字会向灾区捐款300万元;因消防设施不合格,被处罚50万元。
(其他相关资料:①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证;③煤炭资源税税率为1%;④上年广告费用税前扣除余额380万元)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
计算企业2015年度企业所得税的应纳税所得额。
选项
答案
企业2015年度企业所得税的应纳税所得额=4694.08—380+48+62+4.5+50—130—280×50%一(650—300)=3858.58(万元)
解析
本期产品研发费用发生280万元,按规定加计50%扣除。国债利息收入130万元,属于免税收入,可以从应纳税所得额中减除。另外,转让开采技术所有权取得收入650万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元,技术转让所得=650—300=350(万元),因为没有超过500万元,免征企业所得税,所以要从应纳税所得额中减去。
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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