某市A企业为增值税一般纳税人,2011年10月发生如下经济业务: (1)本月为了生产进口一批原材料,从海关取得的增值税专用缴款书上注明的关税完税价格200万元,关税80万元,消费税120万元,增值税68万元。 (2)从该市B企业(小规模纳税

admin2012-06-16  50

问题 某市A企业为增值税一般纳税人,2011年10月发生如下经济业务:
    (1)本月为了生产进口一批原材料,从海关取得的增值税专用缴款书上注明的关税完税价格200万元,关税80万元,消费税120万元,增值税68万元。
    (2)从该市B企业(小规模纳税人)处购人辅助材料,由当地税务机关代该小规模纳税人开出专用发票,金额50万元,增值税1.5万元。
    (3)月初转来上月未抵扣完的进项税额30万元。
    (4)购进燃料一批准备用于生产,专用发票注明价款200万元,增值税34万元,因管理不善,使这部分燃料全部损失。
    (5)为集团福利购进商品取得增值税专用发票,注明价款10万元,增值税1.7万元。
    (6)为生产免税产品购进原材料一批取得增值税专用发票,注明买价100万元,增值税17万元。
    (7)本月共生产销售a产品,折扣前含增值税售价1 170万元,增值税税率为17%。
    (8)为及时推销a产品,本月共发生销售折扣117万元,销售折扣单独开具专用发票入账。
    (9)本月销售b、c两种产品,未分别核算,b产品税率17%,C产品税率13%,含税售价共585万元。
    请计算并回答下列问题:
    (1)该企业本月有哪些进项税额不可抵扣,为什么?
(2)该企业本月允许抵扣的进项税额为多少?
(3)该企业本月应缴纳的增值税为多少?

选项

答案(1)根据增值税法律制度,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; (二)非正常损失的购进货物或者应税劳务; (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; (四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品; (五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 业务(4)是非正常损失的购进货物或者应税劳务;业务(5)是用于集体福利的购进货物;业务(6)是用于免征增值税项目的购进货物。因此,该企业本月第(4)(5)(6)项业务中所含的进项税不能抵扣。 (2)该企业本月允许抵扣的进项税额为:68+1.5+30=99.5(万元) (3)该企业本月应交增值税额为: 1 170÷(1+17 9/6)×17%+585÷(1+17%)×17%一99.5=155.5(万元)

解析
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