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  3. 甲百货公司为增值税一般纳税人，2016年实现会计利润3500万元，预缴企业所得税税款700万元。甲百货公司2016年有关财务资料如下： (1)自有房屋原值4500万元，本年度计提折旧300万元。 (2)逾期未退还包装物押金117万元未结转收入。 (3)取得

甲百货公司为增值税一般纳税人，2016年实现会计利润3500万元，预缴企业所得税税款700万元。甲百货公司2016年有关财务资料如下： (1)自有房屋原值4500万元，本年度计提折旧300万元。 (2)逾期未退还包装物押金117万元未结转收入。 (3)取得

admin2018-09-25  29
问题 甲百货公司为增值税一般纳税人，2016年实现会计利润3500万元，预缴企业所得税税款700万元。甲百货公司2016年有关财务资料如下：
(1)自有房屋原值4500万元，本年度计提折旧300万元。
(2)逾期未退还包装物押金117万元未结转收入。
(3)取得到期国债利息收入80万元。
(4)直接向某小学捐赠10万元。已知：增值税税率为17％；企业所得税税率为25％；房屋采用直线法计提折旧，税法规定房屋折旧年限为20年，不考虑净残值。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
计算甲百货公司逾期未退还包装物押金增值税销项税额的下列算式中，正确的是(  )。
选项 A、117×17％=19．89(万元)
B、117÷(1+17％)×17％=17(万元)
C、117×(1—17％)×17％=16．5087(万元)
D、117×(1+17％)×17％=23．2713(万元)
答案B
解析 (1)逾期未退还的包装物押金属于价外费用，价外费用为含税增值税收入；(2)销项税额=117÷(1+17％)×17％=17(万元)。
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