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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售，2016年11月份发生以下业务： (1)从境外进口A型号高档化妆品一批，海关审定的货价200万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费20万元、保险费5万元、包装费10万元。 (2)将上月外购的成

甲企业为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售，2016年11月份发生以下业务： (1)从境外进口A型号高档化妆品一批，海关审定的货价200万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费20万元、保险费5万元、包装费10万元。 (2)将上月外购的成

admin2017-10-30  25
问题 甲企业为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售，2016年11月份发生以下业务：
(1)从境外进口A型号高档化妆品一批，海关审定的货价200万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费20万元、保险费5万元、包装费10万元。
(2)将上月外购的成本为100万元的化工原料全部发往乙公司(增值税一般纳税人)，委托其加工成B型号高档化妆品；乙公司收取不含税加工费20万元并开具增值税专用发票，乙公司无B型号高档化妆品的销售价格。
(3)将委托乙公司加工收回的B型号高档化妆品全部领用继续加工成C型号高档化妆品，加工完成后将其中的80％内销取得含税销售额257．4万元。
已知：高档化妆品进口关税税率为25％；高档化妆品的消费税税率为15％、增值税税率为17％。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
有关乙公司受托加工B型号高档化妆品，下列计算列式中，正确的是(     )。
选项 A、乙公司应代收代缴的消费税=(100+20)÷(1+15％)×15％=15．65(万元)
B、乙公司应代收代缴的消费税=(100+20)÷(1—15％)×15％=21．18(万元)
C、乙公司应缴纳的增值税=20×17％=3．4(万元)
D、乙公司应缴纳的增值税=(100+20)×17％=20．4(万元)
答案B，C
解析 (1)选项AB：乙公司受托加工B型号高档化妆品应代收代缴的消费税= (材料成本+加工费)÷(1一消费税税率)×消费税税率；(2)选项CD：乙公司提供加工劳务应缴纳的增值税=不含税加工费×增值税税率。
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