假定某企业为工业企业，2014年全年经营业务如下： (1)取得不含税销售收入2500万元，销售成本1343万元； (2)发生销售费用670万元（其中广告费420万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用100万元）；财务费用60

admin2017-05-10 50

问题假定某企业为工业企业，2014年全年经营业务如下：
(1)取得不含税销售收入2500万元，销售成本1343万元；
(2)发生销售费用670万元（其中广告费420万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用100万元）；财务费用60万元；
(3)税金160万元（其中含增值税120万元）；
(4)营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）；
(5)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴），职工教育经费4万元。要求：根据上述资料，回答下列小题：
下列说法中，表述正确的是( )。

选项 A、职工工会经费可以按实际发生额3万元税前扣除
B、职工福利费应调增应纳税所得额4万元
C、职工教育经费应调增应纳税所得额0．25万元
D、超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣

答案A,B,C,D

解析职工工会经费扣除限额=150×2％=3（万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费应调增的数额=25—150×14％=4（万元）；职工教育经费应调增的数额=4—150×2．5％=0．25（万元），超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣。

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