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  3. 2014年1月1日，甲公司支付800万元取得非关联方乙公司100％的股权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。2014年1月1日至2015年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元(未分配现金股利)，

2014年1月1日，甲公司支付800万元取得非关联方乙公司100％的股权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。2014年1月1日至2015年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元(未分配现金股利)，

admin2016-06-25  51
问题 2014年1月1日，甲公司支付800万元取得非关联方乙公司100％的股权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。2014年1月1日至2015年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元(未分配现金股利)，持有可供出售金融资产的公允价值上升20万元，除上述事项外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。甲公司按净利润的10％提取盈余公积。2016年1月1日，甲公司转让所持有乙公司70％的股权，取得转让款700万元；甲公司持有乙公司剩余30％股权的公允价值为300万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑相关税费及其他因素。要求：编制甲公司处置股权个别财务报表及合并财务报表相关的会计分录。
选项
答案(1)甲公司个别财务报表的处理 ①确认部分股权投资处置收益 借：银行存款 700 贷：长期股权投资 560(800×70％) 投资收益 140 ②对剩余股权改按权益法核算 借：长期股权投资一损益调整 15 一其他综合收益 6 贷：盈余公积 1．5(50×30％×10％) 利润分配一未分配利润 13．5 (50×30％×90％) 其他综合收 6(20×30％) 经上述调整后，在个别财务报表中，剩余股权的账面价值为261万元(800×30％+21)。 (2)甲公司合并财务报表的处理 合并财务报表中应确认的投资收益=[(700+300)一(600+50+20)×100％—(800—600)1+20×100％=150(万元)。由于个别财务报表中已经确认了140万元的投资收益，在合并财务报表中作如下调整： ①对剩余股权按丧失控制权日的公允价值重新计量 借：长期股权投资 300 贷：长期股权投资 261 投资收益 39 ②对个别财务报表中处置部分股权确认投资收益的归属期间进行调整 借：投资收益 49 贷：盈余公积 3．5(50×70％×10％) 未分配利润 31．5(50×70％×90％) 其他综合收益 14(20×70％) ③将原投资有关的其他综合收益20万元转入投资收益 借：其他综合收益 20 贷：投资收益 20 所以：合并财务报表中应确认的投资收益=个别财务报表中已确认的投资收益140+①39一②49+③20=150(万元)。
解析
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