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  3. 凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。20×5年1月，甲企业因生产需要，决定自营建造一间材料仓库。相关资料如下： (1)20×5年1月5日，购入工程用专项物资20万元

凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。20×5年1月，甲企业因生产需要，决定自营建造一间材料仓库。相关资料如下： (1)20×5年1月5日，购入工程用专项物资20万元

admin2012-03-22  44
问题 凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。
甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。20×5年1月，甲企业因生产需要，决定自营建造一间材料仓库。相关资料如下：
(1)20×5年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。根据税法规定，与该材料仓库有关的增值税不得抵扣。
   (2)领用上述专项物资，用于建造仓库。
   (3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元。
   (4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。
   (5)20×5年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。
   (6)20×5年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。
   (7)20×9年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲企业确认了该仓库的毁损损失。
   要求：
编制甲企业20×5年度与上述资料(1)～(6)相关的会计分录。
选项
答案①借：工程物资 23.4 贷：银行存款 23.4 ②借：在建工程 23.4 贷：工程物资 23.4 ③借：在建工程 2.51 贷：库存商品 2 应交税费——应交增值税(销项税额) 0.51 ④借：在建工程 1.17 贷：原材料 1 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.17 ⑤借：在建工程 2 贷：应付职工薪酬 2 借：在建工程 0.92 贷：银行存款 0.92 或： 借：在建工程 2.92 贷：应付职工薪酬 2 银行存款 0.92 ⑥借：固定资产 30 贷：在建工程 30 借：管理费用 1.05 贷：累计折旧 1.05
解析
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