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甲公司拟于2019年末添置一台新设备。该设备无需安装,预计购置成本300万元。根据税法相关规定,该设备按直线法计提折旧,折旧年限3年,净残值率5%。甲公司现需确定该设备的经济寿命,相关资料如下。 甲公司加权平均资本成本10%,企业所得税税率25%。假设运
甲公司拟于2019年末添置一台新设备。该设备无需安装,预计购置成本300万元。根据税法相关规定,该设备按直线法计提折旧,折旧年限3年,净残值率5%。甲公司现需确定该设备的经济寿命,相关资料如下。 甲公司加权平均资本成本10%,企业所得税税率25%。假设运
admin
2022-05-13
32
问题
甲公司拟于2019年末添置一台新设备。该设备无需安装,预计购置成本300万元。根据税法相关规定,该设备按直线法计提折旧,折旧年限3年,净残值率5%。甲公司现需确定该设备的经济寿命,相关资料如下。
甲公司加权平均资本成本10%,企业所得税税率25%。假设运行成本均发生在各年末。
要求:
(1)在考虑货币时间价值的情况下,分别计算该设备更新年限为1年、2年、3年的平均年成本;
(2)根据要求(1)计算的平均年成本,确定该设备的经济寿命。
选项
答案
(1)折旧=300×(1-5%)/3=95(万元)。 更新年限为1年: 2020年末(1年末)的账面价值=300-95=205(万元); 1年末变现价值=200(万元); 1年末变现损失=205-200=5(万元); 回收流量=200+5×25%=201.25(万元); 现金流出总现值=300+[90×(1-25%)-95×25%-201.25]×(P/F,10%,1)=156.82(万元); 平均年成本=156.82/(P/A,10%,1)=172.5(万元)。 更新年限为2年: 2021年末(2年末)的账面价值=300-95×2=110(万元); 2021年末变现价值=110(万元); 现金流出总现值=300+90×(1-25%)×(P/F,10%,1)+100×(1-25%)×(P/F,10%,2)-95×25%×(P/A,10%,2)-110×(P/F,10%,2)=291.22(万元); 平均年成本=291.22/(P/A,10%,2)=167.8(万元)。 更新年限为3: 2022年末(3年末)的账面价值=300-95×3=15(万元); 2021年末变现价值=40(万元); 2022年末变现收益=40-15=25(万元); 2022年末回收流量=40-25×25%=33.75(万元); 现金流出总现值=300+90×(1-25%)×(P/F,10%,1)+100×(1-25%)×(P/F,10%,2)+150×(1-25%)×(P/F,10%,3)-95×25%×(P/A,10%,3)-33.75×(P/F,10%,3)=423.45(万元); 平均年成本=423.45/(P/A,10%,3)=170.27(万元)。 (2)经济寿命是使固定资产的平均年成本最小的那一年限,即该设备的经济寿命为2年。
解析
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财务成本管理题库注册会计师分类
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财务成本管理
注册会计师
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