甲公司为上市公司，2020年有关资料如下： (1)甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为140万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成如下： (2)甲公司2020年度实现的利润总额为1500万元。2020年度相关交易或事项资料如下： ①取

admin2021-03-03 35

问题甲公司为上市公司，2020年有关资料如下：
(1)甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为140万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成如下：

(2)甲公司2020年度实现的利润总额为1500万元。2020年度相关交易或事项资料如下：
①取得国债利息收入80万元。
②因违反税收政策支付罚款40万元。
③年末交易性金融资产的账面价值为420万元，其中成本360万元、公允价值变动60万元(包含本年公允价值变动20万元)。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
④年末其他权益工具投资的账面价值为300万元，其中成本为460万元，公允价值变动贷方余额160万元(其中本年公允价值上升40万元)。根据税法规定，其他权益工具投资公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
⑤当年实际支付产品保修费用40万元，冲减前期确认的相关预计负债：当年又确认产品保修费用20万元，增加相关预计负债。根据税法规定．实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑥年末应收账款的余额为400万元，2020年转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。
⑦当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按75％加计扣除。
(3)甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异：国债利息收入免税，不考虑其他因素。
要求：
根据上述资料，编制与递延所得税资产、递延所得税负债相关的会计分录。

选项

答案借：其他综合收益 10 贷：递延所得税资产 (50－160×25％)10 借：所得税费用 [140－(60＋160＋40)×25％－10]65 贷：递延所得税资产 65 借：所得税费用 5 贷：递延所得税负债 (60×25％－10)5

解析

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下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有()。

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企业所得税税率为25％，子公司本期从母公司购入的1200万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为800万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并财务报表时所作的抵销分录应包括()。(以万元为单位)

企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出材料且其公允价值不含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是()。

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Thesecretaryworkedlateintothenight,(prepare)______alongspeechforthepresident.

以下关于营业税中营业额的确定，正确的有(　　)。