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  3. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的注册会计师在对其2×15年的财务报表进行审计时，就以下事项的会计处理与甲公司管理层进行沟通： (1)3月1日，甲公司将其一项设备对外经营出租。租赁合同约定：年租金为120万元，租金于每年年末收取，租期为3年，设备的维修

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的注册会计师在对其2×15年的财务报表进行审计时，就以下事项的会计处理与甲公司管理层进行沟通： (1)3月1日，甲公司将其一项设备对外经营出租。租赁合同约定：年租金为120万元，租金于每年年末收取，租期为3年，设备的维修

admin2015-05-13  23
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的注册会计师在对其2×15年的财务报表进行审计时，就以下事项的会计处理与甲公司管理层进行沟通：
(1)3月1日，甲公司将其一项设备对外经营出租。租赁合同约定：年租金为120万元，租金于每年年末收取，租期为3年，设备的维修费用由甲公司负责支付。甲公司2×15年末收到第一年租金120万元。6月10日，甲公司为该项设备支付维修费用3万元。甲公司就上述事项所作的会计处理如下：
借：银行存款    120
贷：营业外收入   120
借：管理费用    3
贷：银行存款    3
(2)4月20日，甲公司向A公司出售一批商品，售价为100万元，成本为60万元，未计提存货跌价准备，开出的增值税专用发票上注明的增值税金额为17万元。销售合同约定：甲公司给予A公司10％的商业折扣，提供的现金折扣条件为2／10、1／20、n／30，乙公司于5月5日付款。商业折扣及现金折扣均不考虑增值税金额。甲公司对上述事项进行的会计处理如下：
借：应收账款    105．2
贷：主营业务收入   88．2
    应交税费——应交增值税(销项税额)    17
借：主营业务成本    60
贷：库存商品    60
借：银行存款    106．1
贷：应收账款    105．2
    主营业务收入    0．9
(3)董事会决议将公司生产的一批商品B作为职工福利发放给部分员工。该批商品的成本为每件0．5万元，售价为每件0．8万元，甲公司未对该批存货计提跌价准备。享有该项福利的员工主要包括：C车间管理人员20名，公司中、高级管理人员10名，企业正在进行的某项研发项目相关人员30名(该项目正处于研究阶段，无形资产能否研发成功尚不确定)。甲公司C车间生产的产品已完工，但尚未对外出售。甲公司的会计处理如下：
借：管理费用    15
    研发支出——资本化支出    15
贷：库存商品    30
(4)8月10日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，合同约定甲公司于2×16年5月1日向乙公司销售4万件C商品，每件商品合同约定售价为40元，预计销售费用为10万元，同时约定若由双方一方原因导致合同无法履行的，则违约方应当按照合同总价款的20%支付违约金。至年末甲公司已经为生产该批C商品购入原材料10吨，总计成本10万元，同时甲公司预计将该批材料加工生产为C商品，尚需购入其他原材料100万元，预计加工成本60万元。由于该合同已经实质上形成一项亏损，甲公司董事会年末针对该项合同进行讨论，经董事会最终投票决议，为提升甲公司市场影响，推广新产品C，甲公司在2×16年继续履行与乙公司的合同，同时甲公司针对该项业务期末会计处理如下：
借：资产减值损失    10
贷：存货跌价准备    10
其他资料：
假定题中有关事项均具有重要性，不考虑题目条件以外的相关税费及其他因素。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：
根据上述资料，计算甲公司因编制更正分录对2015年损益的影响金额，并编制对盈余公积的调整分录。
选项
答案根据上述更正分录，对甲公司2×15年损益的影响总额＝一120+100－3+3－0．9+0．9－30－17+48－10=－29(万元)，对盈余公积的调整分录为： 借：盈余公积 2．9 贷：利润分配——未分配利润 2．9
解析
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