甲公司为增值税一般纳税人,2012年12月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,开出增值税专用发票上注明的销售价格4200000元,增值税税额为714000元,该批商品的成本为4180000元,商品已发出,款项已收到。协议约定,甲公司应于2013年5月1日将所

admin2015-07-30  25

问题 甲公司为增值税一般纳税人,2012年12月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,开出增值税专用发票上注明的销售价格4200000元,增值税税额为714000元,该批商品的成本为4180000元,商品已发出,款项已收到。协议约定,甲公司应于2013年5月1日将所售商品购回,回购价为4280000元(不合增值税税额)。假定不考虑其他因素,则2012年12月1日甲公司应确认的其他应付款金额为(     )元。

选项 A、4914000
B、4180000
C、4280000
D、4200000

答案D

解析 企业采用售后回购方式融入资金的(即以固定价格回购),应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记“其他应付款”科目。回购价格与原销售价格之间的差额,应在售后回购期间内按期计提利息费用,借记“财务费用”科目,贷记“其他应付款”科目。按照合同约定购回该批商品时,应按实际支付的金额,借记“其他应付款”科目,贷记“银行存款”科目。
甲公司12月1日,账务处理如下:
    借:银行存款    4914000
      贷:其他应付款    4200000
          应交税费——应交增值税(销项税额)    714000
    借:发出商品    4180000
      贷:库存商品    4180000
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