某啤酒厂是增值税一般纳税人,被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2015年7月,期初库存优质大麦5000公斤,每公斤购买单价4.8元,当月啤酒厂从农民手中收购一批优质大麦20000公斤,收购单价5元/公斤。已知每公斤大麦最终可以出产5升啤酒。当月销

admin2020-06-14  35

问题 某啤酒厂是增值税一般纳税人,被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2015年7月,期初库存优质大麦5000公斤,每公斤购买单价4.8元,当月啤酒厂从农民手中收购一批优质大麦20000公斤,收购单价5元/公斤。已知每公斤大麦最终可以出产5升啤酒。当月销售啤酒30000升,不含税销售价格为90000元。啤酒厂按投入产出法核定农产品生产货物销售增值税进项税额,除农产品外当月进项税额5800元,当月啤酒厂应纳增值税税额是(  )元。

选项 A、10975.90
B、9500
C、6076.28
D、5175.90

答案D

解析 平均购买单价=(5000×4.8+20000×5)÷(5000+20000)=4.96(元)
当期农产品耗用数量=30000×1/5=6000(公斤)
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=6000×4.96×17%÷(1+17%)=4324.10(元)
扣除率为销售货物(啤酒)的适用税率。当期销售啤酒增值税销项税额=90000×17%=15300(元)
当月啤酒厂应纳增值税=15300—4324.10一5800=5175.90(元)
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