甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。其于2020年12月份发生的与职工薪酬有关的业务如下： (1) 2020年12月份，甲公司以其生产的成本为0.3万元/台的洗衣机作为福利发放给200名职工，每台洗衣机的市场售价为0.6万元/台；同时外购2

admin2022-05-24 33

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。其于2020年12月份发生的与职工薪酬有关的业务如下：
(1) 2020年12月份，甲公司以其生产的成本为0.3万元/台的洗衣机作为福利发放给200名职工，每台洗衣机的市场售价为0.6万元/台；同时外购200套百变衣柜直接发放给上述人员，企业购买这些衣柜的含税价格为0.5万元/套，已取得增值税专用发票；假定200名职工中120名为企业生产人员，30名为销售精英，50名为总部管理人员。
(2) 甲公司实行累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2020年，甲公司有25名管理人员放弃5天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。
(3) 甲公司2019年经营业绩超出预期，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。2020年6月20日，甲公司从公司外部购入20套商品房奖励公司的20名高级管理人员，该商品房每套100万元，公司以每套65万元的价格出售给职工，但要求相关人员需要自2020年7月1日起在公司继续服务5年。假定不考虑相关税费对该事项的影响。
(4) 因业务整合需要，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，甲公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于2021年1月1日起至2021年6月20日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元，该辞退计划已经公布，尚未实际实施。不考虑其他相关因素。
要求：
根据资料(1)，说明甲公司作为福利发放的自产洗衣机是否应确认收入，并说明理由；请编制资料(1)相关的会计分录。

选项

答案甲公司作为福利发放的自产洗衣机应确认收入。理由：企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。会计分录如下：借：生产成本 (120×0.6×1.13)81.36 销售费用 (30×0.6×1.13)20.34 管理费用 (50×0.6×1.13)33.9 贷：应付职工薪酬 (200×0.6×1.13)135.6 借：应付职工薪酬 (200×0.6×1.13)135.6 贷：主营业务收入 (200×0.6)120 应交税费一应交增值税(销项税额) (200×0.6×13%)15.6 借：主营业务成本 (200×0.3)60 贷：库存商品 (200×0.3)60 借：生产成本 (120×0.5)60 销售费用 (30×0.5)15 管理费用 (50×0.5)25 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 (200×0.5)100 借：应付职工薪酬—非货币性福利 (200×0.5)100 贷：银行存款 100

解析

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