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甲公司为一家制造业企业，主要生产A、B、C三种产品，适用的所得税税率为25％，甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。2017年的报表经批准于2018年4月28日对外报出，所得税汇算清缴日为2018年4月30日。甲公司有关事项如下： 资料一：2017年1

admin2018-09-19  39
问题 甲公司为一家制造业企业，主要生产A、B、C三种产品，适用的所得税税率为25％，甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。2017年的报表经批准于2018年4月28日对外报出，所得税汇算清缴日为2018年4月30日。甲公司有关事项如下：
  资料一：2017年10月6日，甲公司因产品质量缺陷造成人员伤亡，因相关赔偿问题引起纠纷，对方将甲公司诉诸法院，要求甲公司赔偿200万元。截至2017年12月31日，法院尚未对该案作出判决，甲公司预计胜诉的可能性为40％，败诉的可能性为60％。如果败诉，需要赔偿160万元，并承担诉讼费8万元。同时，甲公司预计很可能从保险公司获得140万元的赔偿。
  2018年2月8日，经法院判决甲公司应赔偿对方180万元，并承担诉讼费8万元。双方均服从判决，甲公司已于当日支付上述赔偿款和诉讼费，同时收到保险公司140万元理赔款。
  资料二：2017年11月28日，甲公司与乙公司签订不可撤销合同，约定在2018年2月15日以每件800元的价格向乙公司提供B产品1万件，若不能按期交货，甲公司应按总价款(不含增值税额)的30％，支付违约金。
  甲公司的B产品无库存。2017年12月末，甲公司准备生产B产品时，原材料价格突然上涨，预计生产B产品的单位成本为1 000元。2018年2月10日，甲公司生产的1万件B产品完工，每件B产品的实际成本为960元。
  2018年2月15日，甲公司按合同约定将该批B产品交付给乙公司，并收到相关款项。
  资料三：甲公司对购买其A产品的消费者作出承诺：A产品售出后2年内如出现非意外事件造成的质量问题，甲公司免费负责保修。甲公司2017年共销售A产品20 000台，每台售价0．5万元。根据以往经验，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1％；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2％。甲公司预计2017年销售的产品，70％不会发生质量问题，20％可能发生较小质量问题，10％可能发生较大质量问题。
  甲公司2017年实际发生的维修费用为30万元(假定用银行存款支付50％，另外50％为耗用的原材料)。2017年1月1日，甲公司为A产品质量保证而计提的预计负债余额为60万元。资料四：甲公司管理层于2017年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2018年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计200人，除部门主管及技术骨干留用转入其他部门，以及1年内将退休的人员外，其他180人都将被辞退。甲公司将给予被辞退员工补偿；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方；用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2017年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。
  2017年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。
  为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款1000万元；1年内退休人员办理内部退休，拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用3 000万元。假定按照税法规定，企业重组支出在实际发生时均允许税前扣除。
  资料五：2017年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。
  资料六：2017年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3 200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。
  (答案金额以万元为单位；假定除资产负债表日后调整事项、会计政策变更、前期差错更正等特殊事项外，甲公司的递延所得税统一在年末进行账务处理)
  要求：
根据资料四，判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，编制甲公司在2017年年末的相关会计分录。
选项
答案与甲公司业务重组有关的直接支出有：①因辞退员工将支付补偿款1 000万元；②1年内退休人员办理内部退休拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；③因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元。 2017年12月31日为： 借：管理费用 (1 000+300)1 300 贷：应付职工薪酬 1 300 借：管理费用 50 贷：预计负债 50 借：递延所得税资产 [(1 300+50)×25％]337．5 贷：所得税费用 337．5
解析
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