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某企业2009年自行计算的会计利润总额为300万元,通过非盈利的社会团体向希望小学捐赠了自产产品一批,该批产品公允价值(不含税)120万元,成本100万元,企业只将成本计入营业外支出,增值税税率为17%。假定不存在其他纳税调整事项,该企业2009年应纳企业
某企业2009年自行计算的会计利润总额为300万元,通过非盈利的社会团体向希望小学捐赠了自产产品一批,该批产品公允价值(不含税)120万元,成本100万元,企业只将成本计入营业外支出,增值税税率为17%。假定不存在其他纳税调整事项,该企业2009年应纳企业
admin
2010-06-25
37
问题
某企业2009年自行计算的会计利润总额为300万元,通过非盈利的社会团体向希望小学捐赠了自产产品一批,该批产品公允价值(不含税)120万元,成本100万元,企业只将成本计入营业外支出,增值税税率为17%。假定不存在其他纳税调整事项,该企业2009年应纳企业所得税为( )万元。
选项
A、101.1
B、110.1
C、96.67
D、96.61
答案
D
解析
益性捐赠根据会计利润的12%计算捐赠的限额。但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。
实际捐赠支出=100+120×17%=120.4(万元)
正确的会计利润=300-120×17%=279.6(万元)
捐赠的扣除限额=279.6×12%=33.55(万元)
税前准予扣除的捐赠支出是33.55万元。
视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20(万元)
该企业2009年应纳企业所得税=(279.6+120.4-33.55+20)×25%=96.61(万元)
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税法二题库税务师职业资格分类
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税法二
税务师职业资格
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