甲企业为增值税一般纳税人。2008年1月,甲企业因生产需要,决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下: (1)2008年1月5日,购入工程用专项物资20万元,增值税额为3.4万元,该批专项物资已验收入库,款项用银行存款付讫。 (2)领用上述专项物资,用

admin2016-01-04  52

问题 甲企业为增值税一般纳税人。2008年1月,甲企业因生产需要,决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下:
(1)2008年1月5日,购入工程用专项物资20万元,增值税额为3.4万元,该批专项物资已验收入库,款项用银行存款付讫。
(2)领用上述专项物资,用于建造仓库。
(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设,该批水泥成本为2万元,税务部门核定的计税价格为3万元,增值税税率为17%。
(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设,原材料实际成本为1万元,应负担的增值税额为0.17万元。
(5)2008年1月至3月,应付工程人员工资2万元,用银行存款支付其他费用0.92万元。
(6)2008年3月31日,该仓库达到预定可使用状态,预计可使用20年,预计净残值为2万元,采用直线法计提折旧。
(7)2012年12月31日,该仓库突遭火灾焚毁,残料估计价值5万元,验收入库,用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元,尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
要求:
(1)计算该仓库的入账价值。
(2)计算2008年度该仓库应计提的折旧额。
(3)编制甲企业2008年度与上述业务相关的会计分录。
(4)编制甲企业2012年12月31日清理该仓库的会计分录。
(“应交税费"科目要求写出明细科目和专栏名称)

选项

答案(1)计算该仓库的入账价值: 该仓库的入账价值=20+3.4+2+3×17%+1+1x17%+2+0.92=30(万元) (2)计算2008年度该仓库应计提的折旧额: 2008年度该仓库应计提的折旧额=(30—2)/20×9/12=1.05(万元) (3)编制甲企业2008年度与上述业务相关的会计分录。 ①借:工程物资 234000 贷:银行存款 234000 ②借:在建工程 234000 贷:工程物资 234000 ③借:在建工程 25100 贷:库存商品 20000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5100 ④借:在建工程 11700 贷:原材料 10000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1700 ⑤借:在建工程 20000 贷:应付职工薪酬 20000 借:在建工程 9200 贷:银行存款 9200 或: 借:在建工程 29200 贷:应付职工薪酬 20000 银行存款 9200 ⑥借:固定资产 300000 贷:在建工程 300000 借:管理费用 10500 贷:累计折旧 10500 (4)编制甲企业2012年12月31日清理该仓库的会计分录。 ①借:固定资产清理 233500 累计折旧 66500 贷:固定资产 300000 ②借:原材料 50000 贷:固定资产清 50000 ③借:固定资产清 20000 贷:银行存款 20000 ④借:其他应收款 70000 贷:固定资产清理70000 ⑤借:营业外支出 133500 贷:固定资产清理 133500

解析
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