某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2008年9月生产经营情况如下：采用直接收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价30元/吨；将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成钢锭，本月将加工铜锭的10%对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的60%出售，取得不含税销售

admin2009-02-24 36

问题某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2008年9月生产经营情况如下：采用直接收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价30元/吨；将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成钢锭，本月将加工铜锭的10%对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的60%出售，取得不含税销售额240000元；转让在建项目，取得销售收入2000000元，发生建造成本1100000元；从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款150000元、增值税25500元，支付运费14000元、装卸费2000元、公路建设基金4000元，并取得运输部门开具的运费发票。该企业对上述业务税务处理正确的有(　　)。(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣，铜矿资源税税额为5元/吨)

选项 A、应纳增值税40340元
B、应纳资源税9000元
C、销售不动产应纳营业税100000元
D、对外投资不缴纳资源税
E、对外投资业务不纳税

答案A,B,C

解析自产货物对外投资视同销售，缴纳增值税。
资源税
=(5000+1000)×1.5=9000(元)
加工的全部铜锭总售价
=240000÷0.6=400000(元)
增值税
=5000×30×13%+400000×70%×17%- 25500-(14000+4000)×7%
=40340(元)
不动产营业税=2000000×5%=100000(元)。

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税法一

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