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  3. 甲公司为上市公司，和乙公司同为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。于2011年1月1日销售给乙公司(股份有限公司)产品一批，价款为2000万元(不含税)。双方约定3个月后付款。乙公司因财务困难无法按期支付货款。至2011年12月31日甲公司仍未收

甲公司为上市公司，和乙公司同为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。于2011年1月1日销售给乙公司(股份有限公司)产品一批，价款为2000万元(不含税)。双方约定3个月后付款。乙公司因财务困难无法按期支付货款。至2011年12月31日甲公司仍未收

admin2016-03-15  14
问题 甲公司为上市公司，和乙公司同为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。于2011年1月1日销售给乙公司(股份有限公司)产品一批，价款为2000万元(不含税)。双方约定3个月后付款。乙公司因财务困难无法按期支付货款。至2011年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收账款计提坏账准备234万元。2011年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：
    (1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。
    (2)乙公司以一项专利权和一批A产品抵偿部分债务，专利权账面原价为350万元，已累计摊销100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账而成本为l 80万元，公允价值(计税价格)为200万元。产品已于2011年12月31日运抵甲公司，当日办理完相关手续。
    (3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2011年12月31日办妥相关手续。
    (4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40％，将剩余债务延期至2013年12月31日偿还，并从2012年1月1日起按年利率4％计算利息。但如果乙公司从2012年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6％。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4％计算利息(与实际利率相同)。乙公司2011年年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。
    (5)乙公司2012年度实现利润总额120万元，2013年度实现利润总额80万元。乙公司于每年年末支付利息。
假定不考虑货币时间价值的影响，或有应收金额实际收到时冲减财务费用，或有应付金额没有发生时计入营业外收入。(答案中的金额单位用万元表示)
    要求：
编制甲公司2011年12月31日债务重组业务的会计分录。
选项
答案2011年12月31日，甲公司重组债权的公允价值未来应收本金为=(2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5)×(1-40％)=735．6(万元)，甲公司应确认的债务重组损失=2000× 1．17-100-280-200×1．17-100×5-735．6-234=256．4(万元)。 会计处理为： 借：银行存款 100．0 无形资产 280．0 库存商品 200．0 应交税费——应交增值税(进项税额) 34．0 长期股权投资——乙公司 500．0 应收账款——债务重组 735．6 营业外支出——债务重组损失 256．4 坏账准备 234．0 贷：应收账款 2340．0
解析
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