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  3. 注册会计师在对甲公司2×15年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理： (1)2×15年，甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司)，期末形成应收账款6000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5％计提坏账准备，但对应收关联方款项不计提坏账准备，

注册会计师在对甲公司2×15年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理： (1)2×15年，甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司)，期末形成应收账款6000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5％计提坏账准备，但对应收关联方款项不计提坏账准备，

admin2018-11-21  14
问题 注册会计师在对甲公司2×15年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理：
(1)2×15年，甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司)，期末形成应收账款6000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5％计提坏账准备，但对应收关联方款项不计提坏账准备，该6000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到，乙公司2×15年年末财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司货款中的20％无法收回。
(2)2×15年5月10日，甲公司以1200万元自市场回购本公司普通股，拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于2×15年7月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励计划。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司20名高管每人授予100万份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6元，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。至2×15年12月31日，甲公司没有高管人员离开，预计未来3年也不会有人离开。
甲公司的会计处理如下：
借：资本公积        1200
    贷：银行存款        1200
对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权，
甲公司未进行会计处理。
(3)因急需新设销售门店，甲公司委托中介代为寻找门市房，并约定中介费用为20万元。2×15年2月1日，经中介介绍，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。约定：租赁期自2×15年2月1日起3年，年租金840万元，丙公司同意免除前两个月租金；丙公司尚未支付的物业费200万元由甲公司支付；如甲公司提前解约，违约金为60万元；甲公司于租赁开始日支付了租金770万元、物业费200万元，以及中介费用20万元。
甲公司的会计处理如下：
借：销售费用        990
    贷：银行存款        990
(4)其他有关资料：
①甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
②不考虑所得税及其他相关税费。
③涉及损益的，无须通过“以前年度损益调整”核算。
要求：根据资料(1)至资料(4)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由；对于不正确的事项，编制更正有关账簿记录的调整分录。
选项
答案(1)甲公司对事项(1)的会计处理不正确。 理由：应收关联方款项与其他应收款项一样，根据其未来现金流量情况估计可能收回的金额并在此基础上计提坏账准备，甲公司的会计政策不符合准则规定。 调整分录： 借：资产减值损失 1200 贷：坏账准备 1200 (2)甲公司对事项(2)回购股票的会计处理不正确。 理由：回购股票不应冲减资本公积，应确认库存股。调整分录为： 借：库存股 1200 贷：资本公积 1200 甲公司对母公司授予本公司高管的股票期权处理不正确。 理由：集团内股份支付中，接受服务企业没有结算义务应当作为权益结算的股份支付处理，确认相关费用。调整分录为： 借：管理费用 (100×20×6×1／3×6／12)20000 贷：资本公积 2000 (3)甲公司对事项(3)的会计处理不正确。 理由：支付给中介机构的费用20万元应当直接计入管理费用；出租人提供的免租期也应承担租金费用，承租人承担出租人的有关费用应在租赁期内分摊，确认租金费用。调整分录为： 借：管理费用 20 贷：销售费用 20 借：长期待摊费用 181．67 贷：销售费用 181．67
解析
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