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北京某外贸进出口企业,出口和内销业务分别核算,2009年9月发生下列业务: (1)进口摩托车一批,货价折合人民币400万元、包装费13万元、进口海运费和保险费合计12万元、支付采购代理人购货佣金11万元,支付境内报关及送达企业运杂费12万元;
北京某外贸进出口企业,出口和内销业务分别核算,2009年9月发生下列业务: (1)进口摩托车一批,货价折合人民币400万元、包装费13万元、进口海运费和保险费合计12万元、支付采购代理人购货佣金11万元,支付境内报关及送达企业运杂费12万元;
admin
2010-03-24
39
问题
北京某外贸进出口企业,出口和内销业务分别核算,2009年9月发生下列业务:
(1)进口摩托车一批,货价折合人民币400万元、包装费13万元、进口海运费和保险费合计12万元、支付采购代理人购货佣金11万元,支付境内报关及送达企业运杂费12万元;
(2)进口本企业装修用材料一批,货价折合人民币30万元,支付境外中介和运保费2万元,境内运输费1万元,将该批材料用于装修本公司办公大楼;
(3)从境内高尔夫球具厂收购高尔夫球具一批,取得增值税专用发票,注明价款30万元,增值税5.1万元,出口南亚,对外报价折合人民币45万元;
(4)将本月进口摩托车中的60%销售给国内商贸企业,不含税销售额750万元;
(5)本月进口摩托车中,10%的部分因保管不善被盗;10%的部分投资于一个企业;5%赠送客户。 (进口摩托车关税税率15%,消费税税率3%,进口材料关税税率5%,增值税出口退税率13%,高尔夫球消费税税率10%,假定取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。)根据上述业务选择符合下列问题的选项:
该企业当期应退消费税为( )万元。
选项
A、3
B、5.1
C、3.9
D、1.2
答案
A
解析
(1)该企业进口环节关税合计进口摩托车关税完税价格=400+13+12=425(万元)
应纳关税=425×15%=63.75(万元)
进口装修材料关税完税价格=30+2=32(万元)
应纳关税=32×5%=1.6(万元)
进口合计应纳关税=63.75+1.6=65.35(万元)
(2)该企业进口环节海关代征税
代征摩托车消费税=(425+63.75)÷(1-3%)×3%=15.12(万元)
代征摩托车增值税=(425+63.75)÷(1-3%)×17%=85.66(万元)
代征进口装修材料增值税=(32+1.6)×17%=5.71(万元)
海关代征增值税和消费税合计=15.12+85.66+5.71=106.49(万元)
(3)该企业当期摩托车业务不可抵扣的增值税=85.66×10%=8.57(万元)
(装修材料用于非应税项目,不得抵进项税,同时支付的运费也不得抵扣;被盗车辆需要作进项税转出)该企业当期内销应纳增值税=750×17%+750÷0.6×15%×17%-(85.66-8.57)=82.29(万元)
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
税务师职业资格
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