[2012]甲公司计划发行A股并上市，聘请ABC会计师事务所审计其2009年度、2010年度及2011年度财务报表。A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： (1)A注册会计师和甲公司的董

admin2016-06-24 27

问题 [2012]甲公司计划发行A股并上市，聘请ABC会计师事务所审计其2009年度、2010年度及2011年度财务报表。A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
(1)A注册会计师和甲公司的董事是同学，两人共同投资开设一家餐厅，各占50％股份，该投资对双方均不重大。
(3)XYz咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。自20l 1年10月1日起，甲公司将其内部审计职能外包给XYz咨询公司，包括负责确定内部审计工作范围。
(5)2011年3月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。
(6)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。审计项目组成员B的妻子因在乙公司担任公关部经理而获得乙公司股票期权。
要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

选项

答案(1)违反。与甲公司董事合资办企业会(因自身利益或外在压力)严重影响独立性，是被禁止的商业关系。 (3)违反。确定内部审计范围等内部审计服务涉及承担管理层职责，严重影响独立性。XYz咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所，不应为甲公司提供该服务。 (5)不违反。在管理层承担责任的情况下，提供编制纳税申报表的服务不影响独立性。 (6)违反。项目组成员主要近亲属不得在乙公司拥有直接经济利益，否则(因自身利益)严重影响独立性。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

若影响被审计单位持续经营能力的事项同时又属于被审计单位的商业机密，注册会计师以下处理方法适当的有(　　)。会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括(　　)。

审计助理人员小王正在审计XYZ股份有限公司2004年的销售业务，假设你是该项业务的外勤负责人，请对以下助理人员的关于销售与收款业务循环内部控制情况予以判断确认。

根据资料(2)，该公司财务部门的职责分工没有违反了不相容职务分离原则的人员是(　　)。资料(3)中的测试不属于(　　)。

与已审会计报表有关的下列勾稽关系中，正确的有(　　)。与已审母公司会计报表和合并会计报表有关的勾稽关系中，正确的有(　　)。

作为丙公司2006年度财务报表审计小组的成员，W注册会计师正在执行与完成审计工作相关的程序，包括编制审计差异调整表与试算平衡表以及获取管理层声明书等。请代为做出相关的决策。

A．血淋B．膏淋C．热淋D．黄疸E．痰饮石韦善治()

颈3～颈7正常骨性椎管前后径下限为

宫骶韧带起始于

优先股的股息与银行的贷款利息相比一般会()。

监理单位必须接受水利工程质量监督单位对其()的监督检查。

乙施工企业的损失应当(　　)。违约责任的构成要件，是指合同当事人因违约必须承担法律责任的(　　)。

签发普通证时，根据外国人申请来中国的事由在签证上标明相应的汉语拼音字母。给来中国旅游、探亲或因其他私人事务入境的外国人发()

19世纪末20世纪初，垄断资本主义得以形成。垄断是通过一定的垄断组织形式实现的。垄断组织是指在一个经济部门或几个经济部门中，占据垄断地位的大企业联合。最简单的、初级的垄断组织形式是()

曲面z—y—lnx+lnz=0与平面x+y一2z=1垂直的法线方程为__________．

审计

注册会计师

若影响被审计单位持续经营能力的事项同时又属于被审计单位的商业机密，注册会计师以下处理方法适当的有( )。会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括( )。

审计助理人员小王正在审计XYZ股份有限公司2004年的销售业务，假设你是该项业务的外勤负责人，请对以下助理人员的关于销售与收款业务循环内部控制情况予以判断确认。

根据资料(2)，该公司财务部门的职责分工没有违反了不相容职务分离原则的人员是( )。资料(3)中的测试不属于( )。

与已审会计报表有关的下列勾稽关系中，正确的有( )。与已审母公司会计报表和合并会计报表有关的勾稽关系中，正确的有( )。

作为丙公司2006年度财务报表审计小组的成员，W注册会计师正在执行与完成审计工作相关的程序，包括编制审计差异调整表与试算平衡表以及获取管理层声明书等。请代为做出相关的决策。

A．血淋B．膏淋C．热淋D．黄疸E．痰饮石韦善治()

颈3～颈7正常骨性椎管前后径下限为

宫骶韧带起始于

优先股的股息与银行的贷款利息相比一般会()。

监理单位必须接受水利工程质量监督单位对其()的监督检查。

乙施工企业的损失应当( )。违约责任的构成要件，是指合同当事人因违约必须承担法律责任的( )。

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19世纪末20世纪初，垄断资本主义得以形成。垄断是通过一定的垄断组织形式实现的。垄断组织是指在一个经济部门或几个经济部门中，占据垄断地位的大企业联合。最简单的、初级的垄断组织形式是()

曲面z—y—lnx+lnz=0与平面x+y一2z=1垂直的法线方程为__________．

若影响被审计单位持续经营能力的事项同时又属于被审计单位的商业机密，注册会计师以下处理方法适当的有(　　)。会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括(　　)。

根据资料(2)，该公司财务部门的职责分工没有违反了不相容职务分离原则的人员是(　　)。资料(3)中的测试不属于(　　)。

与已审会计报表有关的下列勾稽关系中，正确的有(　　)。与已审母公司会计报表和合并会计报表有关的勾稽关系中，正确的有(　　)。

乙施工企业的损失应当(　　)。违约责任的构成要件，是指合同当事人因违约必须承担法律责任的(　　)。