某生产性外商投资企业为增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率。2016年,该企业自行核算主营业务收入为2700万元,其他业务收入200万元,投资收益45万元;扣除项目金额合计2865万元,实现利润总额80万元。经税务师审核,发现下列情况: (1)“管理费

admin2018-04-25  35

问题 某生产性外商投资企业为增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率。2016年,该企业自行核算主营业务收入为2700万元,其他业务收入200万元,投资收益45万元;扣除项目金额合计2865万元,实现利润总额80万元。经税务师审核,发现下列情况:
(1)“管理费用”账户列支100万元,其中:与生产经营有关的业务招待费30万元;新产品技术开发费40万元;支付给母公司的管理费10万元。
(2)“财务费用”账户列支40万元,其中:2016年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营,当年支付利息12万元并在财务费用账户中列支,同期同类银行贷款年利率为6%。
(3)“营业外支出”账户列支40万元,其中:对外捐款30万元(通过省级政府向贫困地区捐款20万元,直接向某学校捐款10万元);被环保部门处以罚款10万元。
(4)“投资收益”账户贷方发生额45万元,其中:从直接投资的境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元;从境外B公司分回税后股息30万元,B公司适用企业所得税税率20%;国债利息收入5万元。
(5)实际支付工资总额300万元(其中支付给残疾人员工资50万元),发生职工福利费支出45万元、实际拨缴工会经费6万元、发生职工教育经费7万元,为职工支付商业保险费20万元,均已计入相关的成本、费用。
(6)2016年2月份购进并实际使用规定的安全生产专用设备,取得的普通发票上注明金额20万元,当月投入使用,该设备按照直线法计提折旧,折旧年限10年,残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。另知该设备生产的产品全部在当年销售,成本已结转;会计上对该设备折旧的计算与税法规定相同。
(7)接受某公司捐赠的原材料一批,取得普通发票,价税合计金额为11.7万元,该项业务未反映在账务中。
(8)用自产产品对非关联企业进行投资,产品成本70万元,不含税销售价格100万元,企业直接按照成本结转,将87万元计入长期股权投资账户。经审核,该业务相关的增值税、城市维护建设税和教育费附加处理正确。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
2016年度该企业在境内实际应缴纳企业所得税(    )万元。

选项 A、23.35
B、25.23
C、27.23
D、25.35

答案B

解析 境外分回股息应补缴企业所得税=30÷(1-20%)×(25%一20%)=1.88(万元)。购进安全生产专用设备,其投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。所以,该企业在境内实际应缴纳企业所得税=101.38×25%+1.88-20×10%=25.23(万元)。
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