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  3. 大龙外商投资企业20l0年8月成立，为增值税一般纳税人，流转税纳税期限为一个月，已经使用防伪税控系统。2018年6月企业发生的主要经济业务如下(相应增值税专用发票已经全部通过认证，已结账)： (1)8日，购进甲材料一批，金额100 000元，税额16 0

大龙外商投资企业20l0年8月成立，为增值税一般纳税人，流转税纳税期限为一个月，已经使用防伪税控系统。2018年6月企业发生的主要经济业务如下(相应增值税专用发票已经全部通过认证，已结账)： (1)8日，购进甲材料一批，金额100 000元，税额16 0

admin2019-11-06  25
问题 大龙外商投资企业20l0年8月成立，为增值税一般纳税人，流转税纳税期限为一个月，已经使用防伪税控系统。2018年6月企业发生的主要经济业务如下(相应增值税专用发票已经全部通过认证，已结账)：
(1)8日，购进甲材料一批，金额100 000元，税额16 000元，取得增值税专用发票，货款未支付。
(2)13日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含增值税价款20 000元，税金3 200元，已收到全部款项23 200元。
(3)15日，从中国境内某国有机械制造厂购人工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂开具给该企业增值税专用发票1张，注明价款400 000元，税额64 000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于25日交付使用。
(4)18日，请外单位修理机床，取得增值税专用发票1张，注明修理费2 500元，税额400元，款项已用银行存款支付。
(5)19日，收到某公司退货一批，该批货物系2017年12月售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的《开具红字增值税专用发票信息表》，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35 100元已退。
(6)20日，购进乙材料一批，取得的增值税专用发票3张，累计注明价款50 000元，税额8 000元，货款已由银行支付。
(7)21日，销售本企业2012年购入的小汽车1辆，账面原值150 000元，累计折旧为120 000元，含增值税售价26 000元；售出使用过的2012年购入在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值80 000元，累计折旧56 000元，不含增值税售价30 000元。上述业务分别开具普通发票各1张，企业未放弃减税。
(8)26日，销售产品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含增值税价款800 000元，开具普通发票8份，累计注明金额69 600元，货款全部收讫。
(9)27日，将2017年1月购入的B债券卖出，B债券购入价80万元，B债券售出价95万元。
(10)30日，为了扩大公司产能，将一栋专用于职工福利部门使用的房产，转用于生产部门使用。该栋房产于2017年10月8日购入，取得的增值税专用发票上注明价款1000万元，增值税税额110万元。预计使用年限20年，按直线法计提折旧，假定无残值。
要求：根据上述资料，编制每笔经济交易的正确会计分录(会计分录以元为单位)。
选项
答案正确会计分录为： (1)借：原材料——甲材料 100000 应交税费——应交增值税(进项税额) 16 000 贷：应付账款 116 000 (2)借：银行存款 23 200 贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 200 (3)借：固定资产 400 000 应交税费——应交增值税(进项税额)64 000 贷：银行存款 464 000 (4)借：管理费用 2 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 400 贷：银行存款 2 900 (5)借：以前年度损益调整 30 000 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 一5 100 银行存款 35 100 (6)借：原材料 50 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 000 贷：银行存款 58 000 (7)对于小汽车：借：固定资产清理 30 000 累计折旧 120 000 贷：固定资产 150 000 借：银行存款 26 000 贷：固定资产清理 26 000 借：固定资产清理 504．85 贷：应交税费——简易计税 504．85 (8)借：银行存款 997 600 贷：主营业务收入 860 000[800 000+69 600÷1．16] 应交税费——应交增值税(销项税额) 137 600[800 000×16％+69 600÷1．16×16％] (9)借：银行存款 950 000 贷：交易性金融资产——B债券 800 000 投资收益 150 000 借：投资收益 8 490．57 贷：应交税费——转让金融商品应交 增值税 8 490．57 (10)2018年6月，甲公司房产改变用途，用于允许抵扣进项税额的应税项目，应于2018年7月，做如下会计处理： 借：应交税费——应交增值税(进项税额) 638 022 ——待抵扣进项税额 425 348 贷：固定资产 1063 370
解析
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