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甲食品厂为增值税一般纳税人,主要从事食品的生产和销售业务,2017年12月有关经济业务如下: (1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元;购进办公用房取得增值税专用发票注明税额85000元;支付产品包装设计费取得增值税专用发票注明税额12
甲食品厂为增值税一般纳税人,主要从事食品的生产和销售业务,2017年12月有关经济业务如下: (1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元;购进办公用房取得增值税专用发票注明税额85000元;支付产品包装设计费取得增值税专用发票注明税额12
admin
2018-06-20
24
问题
甲食品厂为增值税一般纳税人,主要从事食品的生产和销售业务,2017年12月有关经济业务如下:
(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元;购进办公用房取得增值税专用发票注明税额85000元;支付产品包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。
(2)采取分期收款方式销售饮料,含税总价款117000元,合同约定分三个月收取货款,本月应收取含税价款46800元。
(3)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品,该批乳制品生产成本2340元,同类乳制品含税价款3510元。
(4)将厂房外墙出租给其它企业悬挂广告牌,取得含税租金收入22200元;将闲置设备以经营租赁方式出租,取得不含税租金收入50000元,收取违约金585元。
已知:本题涉及的所有货物适用的增值税税率均为17%,成本利润率为10%;销售不动产租赁服务适用的增值税税率为11%,销售有形动产租赁服务适用的增值税税率为17%;取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求:
根据上述资料,不考虑其它因素,分析回答下列小题。
甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是( )。
选项
A、46800×17%=7956(元)
B、46800÷(1+17%)×17%=6800(元)
C、117000÷(1+17%)×17%=17000(元)
D、117000×17%=19890(元)
答案
B
解析
(1)纳税人采取分期收款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间原则上为合同约定的收款日期的当天;在本题中,本月发生纳税义务的是合同约定本月应收款项46800元,排除选项CD。(2)题目明确“46800元”为含税价款,应当作价税分离处理,选项B正确,选项A错误。
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初级经济法基础题库初级会计专业技术资格分类
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