甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2017年12月有关经济业务如下： (1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公用房取得增值税专用发票注明税额85000元；支付产品包装设计费取得增值税专用发票注明税额12

admin2018-06-20 24

问题甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2017年12月有关经济业务如下：
(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公用房取得增值税专用发票注明税额85000元；支付产品包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。
(2)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款117000元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款46800元。
(3)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2340元，同类乳制品含税价款3510元。
(4)将厂房外墙出租给其它企业悬挂广告牌，取得含税租金收入22200元；将闲置设备以经营租赁方式出租，取得不含税租金收入50000元，收取违约金585元。
已知：本题涉及的所有货物适用的增值税税率均为17％，成本利润率为10％；销售不动产租赁服务适用的增值税税率为11％，销售有形动产租赁服务适用的增值税税率为17％；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其它因素，分析回答下列小题。
甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

选项 A、46800×17％=7956(元)
B、46800÷(1+17％)×17％=6800(元)
C、117000÷(1+17％)×17％=17000(元)
D、117000×17％=19890(元)

答案B

解析 (1)纳税人采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间原则上为合同约定的收款日期的当天；在本题中，本月发生纳税义务的是合同约定本月应收款项46800元，排除选项CD。(2)题目明确“46800元”为含税价款，应当作价税分离处理，选项B正确，选项A错误。

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