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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，主要生产一字牌电视机，本年度实现会计利润800万元，部分财务资料如下： (1)销售一字牌电视机取得不含增值税销售收入6000万元，同时收取送货费用58．5万元，取得国债利息收入50万元，企业债券利息收入12万元； (2)发生财务费

甲企业为增值税一般纳税人，主要生产一字牌电视机，本年度实现会计利润800万元，部分财务资料如下： (1)销售一字牌电视机取得不含增值税销售收入6000万元，同时收取送货费用58．5万元，取得国债利息收入50万元，企业债券利息收入12万元； (2)发生财务费

admin2016-07-29  33
问题 甲企业为增值税一般纳税人，主要生产一字牌电视机，本年度实现会计利润800万元，部分财务资料如下：
(1)销售一字牌电视机取得不含增值税销售收入6000万元，同时收取送货费用58．5万元，取得国债利息收入50万元，企业债券利息收入12万元；
(2)发生财务费用150万元，其中向银行支付利息60万元，因向非关联方乙企业借款1000万元支付给乙企业的全年利息75万元(银行同期同类贷款年利率为6％)；
(3)发生销售费用1500万元，其中广告费750万元，业务宣传费180万元；
(4)发生管理费用320万元，其中业务招待费60万元；
(5)发生营业外支出90万元，其中通过当地民政部门向公益事业捐赠80万元，因拖欠税款，被税务机关加收滞纳金10万元。
假定：甲企业的其他财务资料中的内容均符合税法规定。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲企业本年在计算企业所得税时，准予扣除的业务招待费为(    )万元。
选项 A、0
B、30．25
C、36
D、60
答案B
解析 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，在本题中：(1)销售(营业)收入的5‰=(6000+50)×5‰=30．25(万元)；(2)实际发生额的60％=60×60％=36(万元)；(3)允许在企业所得税税前扣除的业务招待费为30．25万元。
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