甲公司为高科技企业，适用所得税税率为15％，2012年12月31日购入价值为1500000元的环保设备，预计使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年数总和法计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧。要求：计算该企业2013年至2017年各年的暂时性差

admin2016-03-21 43

问题甲公司为高科技企业，适用所得税税率为15％，2012年12月31日购入价值为1500000元的环保设备，预计使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年数总和法计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧。
要求：计算该企业2013年至2017年各年的暂时性差异和递延所得税资产余额。

选项

答案2013年：年末账面价值=1500000－1500000×5／15=1000000(元) 年末计税基础=1500000—1 500000／5=1200000(元) 可抵扣暂时性差异=200000(元) 递延所得税资产余额=200000×15％=30000(元) 2014年：年末账面价值=1000000—1500000×4／15=600000(元) 年末计税基础=1500000-1500000／5×2=900000(元) 可抵扣暂时性差异=300000(元) 递延所得税资产余额=300000×15％=45000(元) 2015年：年末账面价值=600000—1500000×3／15=300000(元) 年末计税基础=1500000—1 500000／5×3=600000(元) 可抵扣暂时性差异=300000(元) 递延所得税资产余额=300000×15％=45000(元) 2016年：年末账面价值=300000—1500000×2／15=100000(元) 年末计税基础=1500000-1500000／5×4=300000(元) 可抵扣暂时性差异=200000(元) 递延所得税资产余额=200000×15％=30000(元) 2017年：年末账面价值=100000—1500000×1／15=0(元) 年末计税基础=1500000—1500000／5×5=0(元) 可抵扣暂时性差异=0(元) 递延所得税资产余额=0(元)

解析

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