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  3. 位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2012年7月发生以下业务。 (1)购进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为60万元。增值税税款为10．2万元。支付运费4万元，取得符合规定的货运发票。从生产厂家购进小轿车一辆自用，取得专

位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2012年7月发生以下业务。 (1)购进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为60万元。增值税税款为10．2万元。支付运费4万元，取得符合规定的货运发票。从生产厂家购进小轿车一辆自用，取得专

admin2013-10-14  24
问题 位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2012年7月发生以下业务。
     (1)购进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为60万元。增值税税款为10．2万元。支付运费4万元，取得符合规定的货运发票。从生产厂家购进小轿车一辆自用，取得专用发票上记载的价款为18万元。
     (2)月初购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。
     (3)开采原煤10000吨，采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本月应收取1／3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得符合规定的货运发票。
     (4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤500吨；另将本月开采的原煤200吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。
     (5)销售开采原煤过程中产生的天然气150千立方米，取得不含销售额25万元。
     (6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1／5因管理不善而丢失。
     (7)2年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款700万元(贷款期限2年，贷款年利率8％，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息)。本月底贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值850万元(该商品房原购置价为500万元)，余款150万元银行已支付给企业。
     (8)将抵债得来的一块土地进行转让，取得转让款1500万元。该抵债土地取得时由法院判决确定的价格为800万元。
     (说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣}增值税月初留抵税额为3万元；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元／吨，天然气资源税税率为5％)
    根据上述资料，回答下列问题：
该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为(         )万元。
选项 A、1．15
B、5．37
C、9．21
D、6．45
答案B
解析 (1)可抵扣的进项税额=10．2十4×7％+8×(1—1／5)+6×7％=17．3(万元)
    销项税额=9000×500×1／3÷10000×17％+200×500÷10000×17％+500×500÷10000×17％+25×13％=34．7(万元)
    应纳增值税=34．7—17．3—3=14．4(万元)
     (2)该企业外购商品房用于抵顶银行的贷款，是销售房产，要缴纳销售不动产营业税；抵付利息。实质是将商品房出租给银行使用，按服务业——租赁业缴纳营业税。
    本月应纳营业税=700×8％÷12×5％+(850—500)×5％=17．73(万元)
    转让抵债得来的土地使用权，按差额征收营业税。
    应纳营业税=(1500—800)×5％=35(万元)
    当月应纳营业税合计=17．73+35=52．73(万元)
     (3)应纳资源税=9000×1／3×5÷10000+(200+500)×5÷10000=1．85(万元)
开采原煤过程中开采的天然气不缴纳资源税。
     (4)应纳城建税与教育费附加=(14．4+52．73)×(5％+3％)=5．37(万元)
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