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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。20×1年12月31日库存A型设备20台，单位账面价值(成本)为12500元。20×1年12月8日甲公司与乙公司签订销售合同约定，20×2年1月12日，甲公司将按每台12000元的价格向乙公司提供A型设备

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。20×1年12月31日库存A型设备20台，单位账面价值(成本)为12500元。20×1年12月8日甲公司与乙公司签订销售合同约定，20×2年1月12日，甲公司将按每台12000元的价格向乙公司提供A型设备

admin2016-07-16  12
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。20×1年12月31日库存A型设备20台，单位账面价值(成本)为12500元。20×1年12月8日甲公司与乙公司签订销售合同约定，20×2年1月12日，甲公司将按每台12000元的价格向乙公司提供A型设备10台。根据甲公司销售部门提供的资料，甲公司向其长期客户——乙公司销售A型设备的平均运杂费等销售费用为800元／台；向其他客户销售A型设备的平均运杂费等销售费用为1000元／台。20×1年12月31日A型设备的市场销售价格为13000元／台。20×2年1月12日，甲公司按合同约定将10台A型设备销售给乙公司，货款已收。要求：假定不考虑相关税费，计算甲公司20×1年12月31日A型设备的可变现净值，并编制相关会计分录。
选项
答案(1)20×1年12月3 1日： 资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定，其他部分不存在合同价格的，企业应分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。 本题中，10台合同约定的A型设备的可变现净值为：1 2 000×10-800×10=1 1 2000(元)，低于其成本，应提取跌价准备1 3 000元。 另外10台不存在合同价格的A型设备的可变现净值为：1 3 000×10—1000×10=1 20 000(元)，低于其成本，应提取跌价准备5000元。 会计分录为： 借：资产减值损失 1 8 000 贷：存货跌价准备 18 000 (2)20×2年1月12日： ①发出设备，收到货款： 借：银行存款 135 400 贷：主营业务收入 120 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 15 400 ②结转成本： 已计提了存货跌价准备的存货被处置时，原已计提的存货跌价准备应同时结转。 借：主营业务成本 125 000 贷：库存商品 125 000 借：存货跌价准备 13 000 贷：主营业务成本 13 000
解析
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