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梦达鞋业有限公司2007年初打算添置一条生产线，使用寿命为10年，由于对相关的税法规定不熟，现在正在为两个方案争论不休： 　　方案一：自行购置，预计购置成本为200万元，税法规定的折旧年限为15年，税法规定残值率为购置成本的10%。预计该资产lo年后的变现

admin2012-10-11  30
问题 梦达鞋业有限公司2007年初打算添置一条生产线，使用寿命为10年，由于对相关的税法规定不熟，现在正在为两个方案争论不休：
　　方案一：自行购置，预计购置成本为200万元，税法规定的折旧年限为15年，税法规定残值率为购置成本的10%。预计该资产lo年后的变现价值为55万元。
　　方案二：以租赁方式取得，租金公司要求每年末支付租金26万元，租期为10年，租赁期内不得退租，租赁期满设备所有权不转让。承租人需要自行支付运输费、安装调试费和途中保险费等合计15万元。
　　梦达公司的所得税率为25%，税前借款(有担保)利率为8%，项目要求的必要报酬率为10%。
　　已知：(P/A，6%，10)＝7.3601，(P/A，8%，10)＝6.7101，(P/S，10%，10)＝ 0.3855，(P/S，8%，10)＝0.4632，(P/S，6%，10)＝0.5584
　　要求：
　　(1) 根据税法规定，判别租赁的税务性质；
　　(2) 计算租赁方案融资的数额；
　　(3) 计算购置方案折旧抵税现值；
　　(4) 计算租金抵税现值和租金现值；
　　(5) 计算购置方案10年后该资产变现的相关现金净流入量现值；
　　(6) 用差量现金流量法计算租赁方案相对于自购方案的净现值，为梦达公司作出正确的选择。
选项
答案(1) 根据题意可知： 该项租赁在期满时资产所有权不转让； 租金在租赁期内等额支付； 租赁期占资产使用年限的比例＝10÷15＝66.67%，低于税法规定的75%； 租赁最低付款额的现值＝26×(P/A，8%，10)＝174.46(万元)低于租赁资产的公允价值的90%(200×90%＝180万元)。 因此，该租赁合同的租金可以直接抵税。 (2)租赁方案融资的数额＝200-15＝185(万元) (3) 购置方案的每年折旧＝200×(1-10%)÷15＝12(万元)
解析
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