甲公司为增值税一般纳税人，转让专利权的使用权适用的增值税税率为6％。2017年1月1日，甲公司向丙公司转让某专利权的使用权，协议约定转让期为5年，每年年末收取的使用费为20万元，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税额为1．2万元。2017年该

admin2019-09-10 23

问题甲公司为增值税一般纳税人，转让专利权的使用权适用的增值税税率为6％。2017年1月1日，甲公司向丙公司转让某专利权的使用权，协议约定转让期为5年，每年年末收取的使用费为20万元，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税额为1．2万元。2017年该专利权计提的摊销额为12万元，每月计提金额为1万元。甲公司2017年年末的会计处理中正确的有( )。

选项 A、甲公司应增加银行存款21．2万元
B、甲公司应增加主营业务收入20万元
C、甲公司每月应计提累计摊销1万元
D、甲公司应计入应交税费——应交增值税(销项税额)1．2万元

答案A，C，D

解析甲公司应编制如下会计分录(分录金额单位为万元)：
(1)2017年年末确认使用费收入：
借：银行存款 21．2
贷：其他业务收入 20．0
应交税费——应交增值税(销项税额) 1．2
(2)2017年每月计提专利权摊销额：
借：其他业务成本 1
贷：累计摊销 1

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