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  3. 某大型百货商场为增值税一般纳税人，2008年9月发生如下业务： (1)首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入12万元，旧金首饰扣减了零售收入2万元。 (2)商场超市销售各类水果蔬菜取得含税销售收入5万元，销售其他食品取得含税销售收入60万

某大型百货商场为增值税一般纳税人，2008年9月发生如下业务： (1)首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入12万元，旧金首饰扣减了零售收入2万元。 (2)商场超市销售各类水果蔬菜取得含税销售收入5万元，销售其他食品取得含税销售收入60万

admin2009-03-24  50
问题 某大型百货商场为增值税一般纳税人，2008年9月发生如下业务：
   (1)首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入12万元，旧金首饰扣减了零售收入2万元。
   (2)商场超市销售各类水果蔬菜取得含税销售收入5万元，销售其他食品取得含税销售收入60万元。
   (3)商场家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项10月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；还以旧换新销售家电，实际收到零售收入90万元，已扣减旧货物收购价格5万元。
   (4)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)服装，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元。
   (5)外购商品：取得经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额360万元(商品已付款 70%)；取得未经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额140万元，本月售出70%。
   (6)从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为80万元、30万元；商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元。
   (7)国庆节前将经销的小家电发给员工每人一件，购进成本共计12万元，零售价共计15万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本1万元，零售价1.5万元。
   (8)有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货(原零售价每台0.3万元)，商场已将彩电退回厂家(原购进的含税价格每台0.25万元)，并已取得厂家开出的红字专用发票。
   (9)购进8台税控收款机，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税3.4万元。
   要求，根据增值税纳税申报表的口径：
选项 A、45.9
B、84.78
C、52.15
D、88.76
答案B
解析 当期销项税额
=12÷(1+17%)×17%+5÷(1+13%)×13%+60÷(1+17%)×17%+300×17%+(90+5)÷(1+17%)×17%+1.8÷3%÷(1+ 17%)×17%+1.5÷(1+17%)×17%
=1.74+0.58+8.72+51+13.8+8.72+0.22
=84.78(万元)
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