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甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。相关资料如下： (1)20×5年1月1日，甲公司以银行存款11000万元自乙公司购入W公司80％的股份。当日W公司相对于最终控制方而言的股东权益账面价值为1500

admin2018-11-21  21
问题 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。相关资料如下：
(1)20×5年1月1日，甲公司以银行存款11000万元自乙公司购入W公司80％的股份。当日W公司相对于最终控制方而言的股东权益账面价值为15000万元(与其在W公司个别报表中的账面价值相同)，其中股本为8000万元，资本公积为3000万元，盈余公积为2600万元，未分配利润为1400万元。W公司20×5年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。
(2)W公司20×5年实现净利润2500万元，提取盈余公积250万元；当年购入的其他债权投资因公允价值上升确认其他综合收益300万元；未发生其他所有者权益变动事项。
20×5年甲公司向W公司出售A商品400件，销售价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1．5万元。
20×5年W公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2．2万元；年末结存A商品100件。
20×5年12月31日，A商品每件可变现净值为1．8万元；W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。
(3)W公司20×6年实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2000万元。20×6年W公司出售部分其他债权投资而转出20×5年确认的其他综合收益120万元，剩余其他债权投资因公允价值上升而在20×6年确认其他综合收益150万元。
20×6年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1．8万元。
20×6年12月31日，W公司从甲公司购进的A商品剩余80件，每件A商品的可变现净值为1．4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
(4)其他资料如下：
①乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。合并乙公司前，甲公司个别财务报表中的资本公积余额为5200万元。
②假定不考虑所得税等因素。
要求：
编制甲公司20×5年度合并财务报表中对W公司长期股权投资的调整、抵销分录。
选项
答案借：长期股权投资 (2500×80％)2000 贷：投资收益 2000 借：长期股权投资 (300×80％)240 贷：其他综合收益 240 抵销分录： 借：股本 8000 资本公积 3000 其他综合收益 300 盈余公积 (2600+250)2850 未分配利润——年末 (1400+2500－250)3650 贷：长期股权投资 (12000+2000+240)14240 少数股东权益 3560 借：投资收益 (2500×80％)2000 少数股东损益 (2500×20％)500 未分配利润——年初 1400 贷：未分配利润——本年提取盈余公积 250 ——年末 3650 恢复留存收益的分录： 借：资本公积 3200 贷：盈余公积 (2600×80％)2080 未分配利润 (1400×80％)1120
解析
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