位于某市的一家生产企业，2016年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元、其他业务收入6000万元、营业外收入4500万元、投资收益1500万元，应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100

admin2019-09-20 23

问题位于某市的一家生产企业，2016年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元、其他业务收入6000万元、营业外收入4500万元、投资收益1500万元，应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用3100万元，当年实现利润总额2600万元，拟申请的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等，全年已预缴企业所得税240万元，2017年2月经聘请的会计师事务所进行审核，发现该企业2016年度自行核算存在以下问题：
(1)一栋闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该生产车间占地面积1 000m²，原值650万元，已提取折旧420万元，车间余值为230万元。
(2)2016年12月8日购置办公楼一栋，支付不含增值税的金额2200万元、增值税11万元并办妥权属证明，当月已经提取折旧费用20万元，但未缴纳契税。
(3)营业外支出中包含通过非营利的社会团体向贫困山区捐款360万元。
(4)扣除的成本和管理费用中包含了实发工资总额5600万元、职工福利费920万元、拨缴的工会经费120万元、职工教育经费160万元。
(5)销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费11300万元、业务招待费660万元。
(6)财务费用中含向非居民企业(非关联方)借款支付的6个月利息费用130万元，借款金额为3200万元，当年同期同类银行贷款年利息率为6％。
(7)管理费用中含新产品研究开发费用460万元。
(8)投资收益中含取得的国债利息收入70万元、直接投资居民企业一年的股息收入150万元。
(9)其他业务收入中含技术转让收入2300万元，与收入对应的成本和税费共计1400万元。
(其他相关资料：该企业计算房产余值的扣除比例为20％，契税税率为4％，城镇土地使用税适用税额30元／m²)
要求：根据上述相关资料，按照下列顺序计算回答问题。
计算该企业2016年度应补缴的企业所得税。

选项

答案该企业2016年应补缴企业所得税= [26101．76+46．71+136+8+20+200+290+34—230—70一150一(2300一1400)]×25％+50一240=308．87(万元)。

解析

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税法

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税法

注册会计师

市区某专营进出口业务的生产企业在2014年11月计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元；当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加()万元。

2012年3月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方作价30万元。10月份，甲企业将该项专利权以50万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理，则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税是()万元。

下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是()。

企业缴纳的下列税金，不允许在企业所得税前扣除的是()。

依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是()。

已知函数则=()。

常用小型除锈机有()、电动砂轮及针束除锈机等。

下列关于溃疡性结肠炎的肠外表现中，随结肠炎控制或结肠病变切除后可以缓解或恢复的是

下列不能作为祖孙间产生抚养关系具体条件的是(　　)。

聘用期货从业人员的期货经营机构发现从业人员有违规行为的，应当在()个工作日内向协会报告。

三年前，她有一个美满的三口之家。现在，已经离婚的她只有一个人艰难度日。最能准确复述这段短文意思的是()

以直接感知为主的教学方法有()。

全面依法治国，必须坚持人民在全面依法治国中的主体地位，坚持人民在全面依法治国中的主体地位，为此需要坚持法治()

设一设备在时间长度为t的时间内发生故障的次数N(t)～P(λt).(1)求相继两次故障之间时间间隔T的概率分布；(2)求设备在无故障工作8小时下，再无故障工作8小时的概率.

税法

注册会计师

市区某专营进出口业务的生产企业在2014年11月计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元；当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加()万元。

2012年3月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方作价30万元。10月份，甲企业将该项专利权以50万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理，则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税是()万元。

下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是()。

企业缴纳的下列税金，不允许在企业所得税前扣除的是()。

依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是()。

已知函数则=()。

常用小型除锈机有()、电动砂轮及针束除锈机等。

下列关于溃疡性结肠炎的肠外表现中，随结肠炎控制或结肠病变切除后可以缓解或恢复的是

下列不能作为祖孙间产生抚养关系具体条件的是( )。

聘用期货从业人员的期货经营机构发现从业人员有违规行为的，应当在()个工作日内向协会报告。

三年前，她有一个美满的三口之家。现在，已经离婚的她只有一个人艰难度日。最能准确复述这段短文意思的是()

以直接感知为主的教学方法有()。

全面依法治国，必须坚持人民在全面依法治国中的主体地位，坚持人民在全面依法治国中的主体地位，为此需要坚持法治()

设一设备在时间长度为t的时间内发生故障的次数N(t)～P(λt).(1)求相继两次故障之间时间间隔T的概率分布；(2)求设备在无故障工作8小时下，再无故障工作8小时的概率.

下列不能作为祖孙间产生抚养关系具体条件的是(　　)。